ZXZ 追問

2019-12-12 21:46

壞賬核銷確認(rèn)的收入與成本都需要報(bào)稅務(wù)局么 是固定模板還是什么流程

玲老師 解答

2019-12-12 22:12

稅前列支

需要滿足必要條件


  壞賬損失在企業(yè)所得稅前列支，要按照企業(yè)所得稅法及相關(guān)政策的規(guī)定，滿足一定的條件。

  《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。所謂損失，指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失等。企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，依照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。



《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號(hào)）第四條規(guī)定，除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款，符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)，可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：（一）債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)?；（二）債?wù)人死亡或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?；（三）債?wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的；（四）與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后無法追償?shù)?；（五）因自然?zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力導(dǎo)致無法收回的。

  同時(shí)，《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》規(guī)定，企業(yè)逾期3年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告；企業(yè)逾期1年以上，單筆數(shù)額不超過5萬元或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。

  因此，企業(yè)需準(zhǔn)確判斷資產(chǎn)損失是否符合企業(yè)所得稅稅前列支的相關(guān)條件，準(zhǔn)確進(jìn)行稅前扣除。



確保合規(guī)

留存相關(guān)資料備查





  壞賬損失在企業(yè)所得稅稅前扣除，還須留存相關(guān)的資料備查。

  根據(jù)《關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第15號(hào)）的規(guī)定，自2017年度起，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料，相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?。因此，在辦理2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，企業(yè)無須再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料，自行留存?zhèn)洳椤?br/>
  那么，企業(yè)的壞賬損失在企業(yè)所得稅稅前扣除，應(yīng)留存?zhèn)洳槟男┎牧夏?？?duì)此，《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》第二十二條作了列舉：相關(guān)事項(xiàng)的合同、協(xié)議或說明；屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明；屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對(duì)債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明；屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明；屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力而無法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明。

玲老師 解答

2019-12-12 22:13

這個(gè)就是具體的規(guī)定，你參考這個(gè)