祺祺 追問

2019-12-26 11:54

還有沒有其他需要考慮的？

莊老師 解答

2019-12-26 11:56

應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=(會計(jì)利潤+當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異-當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異-當(dāng)期轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時(shí)性差異+當(dāng)期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異+會計(jì)費(fèi)用非稅法費(fèi)用-稅法費(fèi)用非會計(jì)費(fèi)用+稅法收入非會計(jì)收入-會計(jì)收入非稅法收入)×所得稅稅率

企業(yè)應(yīng)交所得稅額的計(jì)算公式

(1)企業(yè)所得稅的基本稅率為25%;

(2)符合規(guī)定的小型微利企業(yè)，減按20%稅率;

(3)國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%稅率;

(4)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，就其來源于中國境內(nèi)的所得，減按10%稅率。

減免稅額和抵免稅額，是指依照企業(yè)所得稅法和國務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅所得額：

1.直接法

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

【提示】在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法與稅法規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定計(jì)算。

2.間接法

應(yīng)納稅所得額=會計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

(1)納稅調(diào)整增加額

①在計(jì)算會計(jì)利潤時(shí)已經(jīng)扣除，但稅法規(guī)定不能扣除的項(xiàng)目金額;

②在計(jì)算會計(jì)利潤時(shí)已經(jīng)扣除，但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)部分的金額;

③未計(jì)或者少計(jì)的應(yīng)稅收益。

(2)納稅調(diào)整減少額

①允許加計(jì)扣除的費(fèi)用;

②減稅或者免稅收益;

③彌補(bǔ)以前年度(5年內(nèi))未彌補(bǔ)的虧損額。