一、查賬征收:
基本計(jì)算公式為:
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-減免稅額-抵免稅額,根據(jù)此計(jì)算公式可以看出,應(yīng)納稅額的多少,取決于應(yīng)納稅所得額和適用稅率兩個(gè)因素。
實(shí)際工作中有兩種計(jì)算方法:
(一)直接計(jì)算法公式:應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除金額-彌補(bǔ)虧損;
(二)間接計(jì)算法公式:應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額+(-)納稅調(diào)整項(xiàng)目金額,
在實(shí)務(wù)中,一般按間接法計(jì)算月度或季度的計(jì)提所得稅金額,月度或季度計(jì)提所得稅時(shí)暫不考慮納稅調(diào)整項(xiàng)目,在年度終了匯算清繳時(shí)再按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致的應(yīng)予以調(diào)整的金額作納稅調(diào)整,也就是間接法公式中的納稅調(diào)整項(xiàng)目.也就是說,月度或季度計(jì)提所得稅時(shí)的公式可簡(jiǎn)化成:
應(yīng)納稅額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額*適用稅率;
二、核定征收,核定征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人具體情況,對(duì)核定征收企業(yè)所得稅的納稅人,核定應(yīng)稅所得率或核定應(yīng)納所得稅額兩種：
1、具有下列情形之一的,核定其應(yīng)稅所得率:
(1)能正確核算(查實(shí))收入總額,但不能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額的;
(2)能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額,但不能正確核算(查實(shí))收入總額的;
(3)通過合理方法,能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的.
納稅人不屬于以上情形的,核定其應(yīng)納所得稅額.
2、稅務(wù)機(jī)關(guān)按下列方法核定征收企業(yè)所得稅:
(1)參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定;
(2)按應(yīng)稅收入額或成本費(fèi)用支出額定率核定;
(3)按照耗用的原材料,燃料,動(dòng)力等推算或測(cè)算核定;
(4)按照其他方法核定.
如果采用前款所列的一種方法不足以正確核定應(yīng)納所得稅額,則可同時(shí)采用兩種以上方法核定,采用兩種以上方法測(cè)算的結(jié)果不一致,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按應(yīng)納稅額從高核定.
3、如果稅務(wù)機(jī)關(guān)給你核定應(yīng)納稅額的話,那么企業(yè)應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的數(shù)額預(yù)提,也可不預(yù)提,直接計(jì)入所得稅費(fèi)用科目.這種情況則不用公式計(jì)算了.
4、如果是稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)稅所得率,則公式如下:
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率
應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額*應(yīng)稅所得率
或:
應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用)支出額/(1-應(yīng)稅所得率)*應(yīng)稅所得率