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送心意

小鹿老師

職稱注冊會計師,中級會計師,初級會計師

2020-01-06 20:47

企業(yè)所得稅的視同銷售,其實就是會計上的視同銷售。需要做分錄。比如你把東西發(fā)放給職工。你需要做借:管理費用-福利費  貸:應付職工薪酬
借:應付職工薪酬   貸:主營業(yè)務收入     應交稅費-增值稅        借:主營業(yè)務成本  貸:庫存商品

海邊一粒沙 追問

2020-01-06 20:48

既然做了分錄,為什么要調(diào)整企業(yè)所得稅?

小鹿老師 解答

2020-01-06 21:01

企業(yè)所得稅的視同銷售,有的確認收入有的不確認。剛才那個是確認的。有的不確認比如對外捐贈。就是你把自產(chǎn)的產(chǎn)品對外捐贈,會計計入營業(yè)外支出,所得稅就要是同銷售。
舉例如下:假定某居民企業(yè)2015年利潤總額10000萬元,經(jīng)查利潤總額中反映如下公益性捐贈項目,通過非營利社會團體向某單位捐贈自產(chǎn)貨物,同類不含稅售價1000萬元,成本700萬元。
會計處理:
借:營業(yè)外支出 700+1000×17%
貸:庫存商品 700
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)1000×17%
所得稅分解為視同銷售和對外捐贈兩項業(yè)務分別處理。
首先,視同銷售業(yè)務
增值稅方面:應納增值稅1000×17%=170萬元。
所得稅方面:調(diào)增所得稅視同銷售收入1000,視同銷售成本700,應調(diào)增應納稅所得額=1000-700=300萬元。 (提示:視同銷售收入1000是廣告費和招待費限額的基數(shù))
其次,捐贈業(yè)務
捐贈扣除限額=10000×12%=1200萬元
實際捐贈額=700+1000×17%=870萬元,
捐贈限額大于實際發(fā)生的捐贈支出(營業(yè)外支出 700+1000×17%),準予扣除870萬元。
應納所得稅額=(10000+300)×25%=2575(萬元)

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