海邊一粒沙 追問

2020-01-06 20:48

既然做了分錄，為什么要調整企業(yè)所得稅？

小鹿老師 解答

2020-01-06 21:01

企業(yè)所得稅的視同銷售，有的確認收入有的不確認。剛才那個是確認的。有的不確認比如對外捐贈。就是你把自產的產品對外捐贈，會計計入營業(yè)外支出，所得稅就要是同銷售。
舉例如下：假定某居民企業(yè)2015年利潤總額10000萬元，經(jīng)查利潤總額中反映如下公益性捐贈項目，通過非營利社會團體向某單位捐贈自產貨物，同類不含稅售價1000萬元，成本700萬元。
會計處理：
借：營業(yè)外支出 700+1000×17%
貸：庫存商品 700
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)1000×17%
所得稅分解為視同銷售和對外捐贈兩項業(yè)務分別處理。
首先，視同銷售業(yè)務
增值稅方面：應納增值稅1000×17％＝170萬元。
所得稅方面：調增所得稅視同銷售收入1000，視同銷售成本700，應調增應納稅所得額＝1000-700=300萬元。 （提示：視同銷售收入1000是廣告費和招待費限額的基數(shù)）
其次，捐贈業(yè)務
捐贈扣除限額＝10000×12％＝1200萬元
實際捐贈額＝700+1000×17％＝870萬元，
捐贈限額大于實際發(fā)生的捐贈支出（營業(yè)外支出 700+1000×17%），準予扣除870萬元。
應納所得稅額＝（10000+300）×25％＝2575（萬元）