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送心意

莊老師

職稱(chēng)高級(jí)會(huì)計(jì)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師,審計(jì)師

2020-01-23 11:47

一、銷(xiāo)售返利主要形式
銷(xiāo)售返利的主要形式包括現(xiàn)金返利和實(shí)物返利兩種。
根據(jù)會(huì)計(jì)處理的不同,商業(yè)返利可具體描述為:
1.達(dá)到規(guī)定數(shù)量贈(zèng)實(shí)物的形式。
2.直接返還貨款的形式
3.沖抵貨款的形式。
二、銷(xiāo)售返利的賬務(wù)處理
1.達(dá)到規(guī)定數(shù)量贈(zèng)實(shí)物
銷(xiāo)售返利如采用返回所銷(xiāo)售商品方式的,根據(jù)稅法的規(guī)定,應(yīng)視作銷(xiāo)售處理,并計(jì)繳增值稅。
支付銷(xiāo)售返利方:
借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用
貸:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
收到銷(xiāo)售返利方:
收到實(shí)物銷(xiāo)售返利方?jīng)_減有關(guān)存貨成本,需分兩種情況處理:
(1)若供貨方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,則:
借:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
(2)若不開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,則:
借:庫(kù)存商品
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
2.直接返還貨款
支付銷(xiāo)售返利方:
銷(xiāo)售返利如采用支付貨幣資金形式的,支付銷(xiāo)售返利方,根據(jù)取得的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”作為費(fèi)用處理。
借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用
貸:銀行存款等
但是在實(shí)務(wù)操作中,大部分情況是因?yàn)楝F(xiàn)金返利是在購(gòu)貨日后發(fā)生的,無(wú)法注明在同一張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票上。所以返利不能沖減增值稅,只能沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸:銀行存款
收到銷(xiāo)售返利方:
收到銷(xiāo)售返利方,沖減銷(xiāo)售成本,如果對(duì)方開(kāi)具紅字發(fā)票時(shí),應(yīng)將進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出。
借:銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
3.沖抵貨款的形式。
國(guó)稅發(fā)[2004]136號(hào)文件規(guī)定,對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入,均應(yīng)按照平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。
按稅法規(guī)定,如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明,銷(xiāo)售方可按折扣后的余額作為銷(xiāo)售額計(jì)算增值稅,如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票,不論其在財(cái)務(wù)上如何處理,均不得從銷(xiāo)售額中減除折扣,而購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)按折扣后的余額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
銷(xiāo)售返利如采用在銷(xiāo)售發(fā)票直接扣減方式,性質(zhì)上類(lèi)同銷(xiāo)售折讓?zhuān)鋾?huì)計(jì)處理與一般商品折讓購(gòu)銷(xiāo)的會(huì)計(jì)處理一樣。支付銷(xiāo)售返利方收入按照扣減銷(xiāo)售返利后的凈額計(jì)入銷(xiāo)售收入;收到銷(xiāo)售返利方成本按照扣減銷(xiāo)售返利后凈額計(jì)入采購(gòu)成本。

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相關(guān)問(wèn)題討論
你好,免稅的是只可以開(kāi)具普票的呢
2019-05-14 10:00:10
您好,出租房屋的增值稅稅率為9%,取得的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票可以抵扣的
2019-12-13 11:10:58
與貨物銷(xiāo)售有關(guān)的,稅率未16%
2018-09-14 10:07:21
一、銷(xiāo)售返利主要形式 銷(xiāo)售返利的主要形式包括現(xiàn)金返利和實(shí)物返利兩種。 根據(jù)會(huì)計(jì)處理的不同,商業(yè)返利可具體描述為: 1.達(dá)到規(guī)定數(shù)量贈(zèng)實(shí)物的形式。 2.直接返還貨款的形式 3.沖抵貨款的形式。 二、銷(xiāo)售返利的賬務(wù)處理 1.達(dá)到規(guī)定數(shù)量贈(zèng)實(shí)物 銷(xiāo)售返利如采用返回所銷(xiāo)售商品方式的,根據(jù)稅法的規(guī)定,應(yīng)視作銷(xiāo)售處理,并計(jì)繳增值稅。 支付銷(xiāo)售返利方: 借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸:庫(kù)存商品 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 收到銷(xiāo)售返利方: 收到實(shí)物銷(xiāo)售返利方?jīng)_減有關(guān)存貨成本,需分兩種情況處理: (1)若供貨方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,則: 借:庫(kù)存商品 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 (2)若不開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,則: 借:庫(kù)存商品 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2.直接返還貨款 支付銷(xiāo)售返利方: 銷(xiāo)售返利如采用支付貨幣資金形式的,支付銷(xiāo)售返利方,根據(jù)取得的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”作為費(fèi)用處理。 借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸:銀行存款等 但是在實(shí)務(wù)操作中,大部分情況是因?yàn)楝F(xiàn)金返利是在購(gòu)貨日后發(fā)生的,無(wú)法注明在同一張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票上。所以返利不能沖減增值稅,只能沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸:銀行存款 收到銷(xiāo)售返利方: 收到銷(xiāo)售返利方,沖減銷(xiāo)售成本,如果對(duì)方開(kāi)具紅字發(fā)票時(shí),應(yīng)將進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出。 借:銀行存款 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 3.沖抵貨款的形式。 國(guó)稅發(fā)[2004]136號(hào)文件規(guī)定,對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入,均應(yīng)按照平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。 按稅法規(guī)定,如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明,銷(xiāo)售方可按折扣后的余額作為銷(xiāo)售額計(jì)算增值稅,如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票,不論其在財(cái)務(wù)上如何處理,均不得從銷(xiāo)售額中減除折扣,而購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)按折扣后的余額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。 銷(xiāo)售返利如采用在銷(xiāo)售發(fā)票直接扣減方式,性質(zhì)上類(lèi)同銷(xiāo)售折讓?zhuān)鋾?huì)計(jì)處理與一般商品折讓購(gòu)銷(xiāo)的會(huì)計(jì)處理一樣。支付銷(xiāo)售返利方收入按照扣減銷(xiāo)售返利后的凈額計(jì)入銷(xiāo)售收入;收到銷(xiāo)售返利方成本按照扣減銷(xiāo)售返利后凈額計(jì)入采購(gòu)成本。
2020-01-23 11:47:06
商業(yè)企業(yè)為供貨方提供的促銷(xiāo)服務(wù),收取的服務(wù)收入可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票
2019-09-27 16:11:22
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