鄭裕期 解答

2020-05-09 17:31

1、函證100個(gè)客戶，因?yàn)閼?yīng)收賬款的函證程序是應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的程序，除非有證據(jù)表明其無(wú)效或者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要。二本題中應(yīng)收賬款余額3000萬(wàn)，占資產(chǎn)的比例=37.50%，占的金額比例大，且上年函證差異較大，內(nèi)控也不夠健全。應(yīng)該盡量全面的函證應(yīng)收賬款客戶。
2、A 積極式函證，原因：金額較大
B 積極式函證， 原因：金額較大
C 消極式函證，原因：金額較小，可以適當(dāng)采用消極式函證
D 積極式函證，原因：賬齡較長(zhǎng)。
3、尚有30萬(wàn)的原因：
①雙邊掛賬，財(cái)務(wù)未及時(shí)將應(yīng)收賬款清空。
②被審計(jì)單位刻意為之，虛增應(yīng)收賬款的余額
③B客戶的付款未成功，或尚未付款
處理：
檢查相關(guān)的銀行流水，證實(shí)是否有該客戶名稱的銀行存款流入。
詢問(wèn)被審計(jì)單位該差異的原因。
4、
首先先驗(yàn)證差異的原因，有可能是錯(cuò)報(bào)有可能是時(shí)間性差異，詢問(wèn)被審計(jì)單位人員以及檢查資產(chǎn)負(fù)債表前后的銀行流水、付款單等單據(jù)。
對(duì)于時(shí)間線差異與錯(cuò)報(bào)應(yīng)該及時(shí)調(diào)整賬務(wù)。