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納稅人沒收逾期未退還包裝物的押金，如何進(jìn)行增值稅&消費(fèi)稅核算。
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于2020-06-23 08:55 發(fā)布 ??4410次瀏覽
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小林老師
職稱： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師
2020-06-23 08:56
您好，沒收逾期未退還包裝物的押金，應(yīng)視同價(jià)外費(fèi)用計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅。需要將上述押金先還原為不含增值稅的收入，再計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅。
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一、沒收逾期未退的包裝物押金的會(huì)計(jì)分錄如下：
借：其他應(yīng)付款——包裝物押金
貸：營業(yè)外收入（扣除應(yīng)繳稅金后的凈額）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
——應(yīng)交消費(fèi)稅（包裝應(yīng)繳消費(fèi)稅貨物的）
注：應(yīng)交增值稅=【押金/（1%2B包裝貨物的增值稅率）】*包裝貨物適用的增值稅率
應(yīng)交消費(fèi)稅=【押金/（1%2B包裝貨物的增值稅率）】*包裝貨物適用的消費(fèi)稅率
二、解釋
1、沒收逾期未退的押金不屬于企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)取得的收入，比照無法收回的應(yīng)付賬款處理，計(jì)入“營業(yè)外收入”
2、稅法規(guī)定：
（1）因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算增值稅款。
① “逾期”是指按合同約定實(shí)際逾期或以l 年為期限。
② 包裝物押金是含稅收入，在并人銷售額征稅時(shí)，需要先將該押金換算為不含稅收入，再計(jì)算應(yīng)納增值稅款。
（2）因逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取的時(shí)間超過12 個(gè)月的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，繳納消費(fèi)稅。
2020-06-28 16:42:08
您好，沒收逾期未退還包裝物的押金，應(yīng)視同價(jià)外費(fèi)用計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅。需要將上述押金先還原為不含增值稅的收入，再計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅。
2020-06-23 08:56:55
你好，應(yīng)該把包裝物押金作為價(jià)外費(fèi)用征收增值稅和消費(fèi)稅。增值稅就是押金/（1%2B增值稅稅率）*增值稅稅率；消費(fèi)稅就是押金/（1%2B增值稅稅率）*消費(fèi)稅稅率
2020-06-29 13:59:07
你好
增值稅=500*13%=65
消費(fèi)稅=500*20%=100
借，應(yīng)收賬款565
貸，其他業(yè)務(wù)收入500
貸，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)增銷65
借，其他業(yè)務(wù)成本300
貸，周轉(zhuǎn)材料——包裝物300
借，稅金及附加100
貸，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 100
2020-05-28 16:54:16
您好，一般納稅人增值稅計(jì)算應(yīng)注意以下問題。
（一）積極核對(duì)銷售業(yè)務(wù)，盡快填開銷項(xiàng)發(fā)票，確定當(dāng)月銷項(xiàng)稅額。
銷售是企業(yè)日常工作的重點(diǎn)，是企業(yè)經(jīng)營的核心。銷售發(fā)票是財(cái)務(wù)記賬，確定業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑據(jù)，因此企業(yè)在發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)盡快給對(duì)方開具發(fā)票，確定當(dāng)月銷售情況。
做為企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，特別是負(fù)責(zé)稅務(wù)工作的人員，必須對(duì)企業(yè)日常銷售業(yè)務(wù)的處理相當(dāng)明確，熟悉主要客戶的開票要求，能夠在滿足客戶要求的同時(shí)，又不耽誤本公司正常的工作處理。為了很好的協(xié)調(diào)雙方的工作，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在每月20號(hào)左右就開始核實(shí)當(dāng)月開票稅額，將應(yīng)該開具發(fā)票的業(yè)務(wù)盡早完成，企業(yè)若是需要對(duì)方給其開具發(fā)票應(yīng)盡快聯(lián)系，不要拖到月底再同對(duì)方交涉。
企業(yè)財(cái)務(wù)人員月底時(shí)還應(yīng)核對(duì)稅控系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)是否開具正確，有無編碼、稅率錯(cuò)誤，及時(shí)進(jìn)行修正，還要注意實(shí)際作廢發(fā)票與稅控系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)是否相符。
（二）認(rèn)真核對(duì)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，保證發(fā)票及時(shí)認(rèn)證或者勾選確認(rèn)，確定當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額。
通常商品要比發(fā)票提前到達(dá)企業(yè)，企業(yè)在收好貨物的同時(shí)還應(yīng)確認(rèn)發(fā)票的開具情況，在規(guī)定時(shí)間未收到發(fā)票時(shí)應(yīng)與對(duì)方聯(lián)系，索要發(fā)票。
進(jìn)項(xiàng)發(fā)票只有通過認(rèn)證或者勾選確認(rèn)通過之后，方能進(jìn)行抵扣稅額。注意掃描認(rèn)證發(fā)票需在月底之前進(jìn)行，勾選確認(rèn)發(fā)票方式可以在申報(bào)前進(jìn)行。因此企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)在規(guī)定時(shí)間及時(shí)辦理，確定當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額。
一、沒收逾期未退還包裝物的押金，應(yīng)視同價(jià)外費(fèi)用計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅，先將押金先還原為不含增值稅收入，再計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅。
二、沒收逾期未退的包裝物押金的會(huì)計(jì)分錄如下：
借：其他應(yīng)付款——包裝物押金
貸：營業(yè)外收入（扣除應(yīng)繳稅金后的凈額）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
——應(yīng)交消費(fèi)稅（包裝應(yīng)繳消費(fèi)稅貨物的）
注：應(yīng)交增值稅=【押金/（1 包裝貨物的增值稅率）】*包裝貨物適用的增值稅率
應(yīng)交消費(fèi)稅=【押金/（1 包裝貨物的增值稅率）】*包裝貨物適用的消費(fèi)稅率
2020-06-30 22:09:25
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