資產(chǎn)的帳面價值是指資產(chǎn)類科目的帳面余額減去相關(guān)備抵項(xiàng)目后的凈額。如應(yīng)收帳款帳面余額減去相應(yīng)的壞帳準(zhǔn)備后的凈額為帳面價值。
資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。
資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=未來可稅前列支的金額＝成本－以前或現(xiàn)在已稅前列支的金額
具體確認(rèn)資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)時，應(yīng)區(qū)分不同情況進(jìn)行處理：(1)資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價值。如果該資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來經(jīng)濟(jì)利益不需納稅，則資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)就是其賬面價值。通常情況下，資產(chǎn)取得時其入賬價值與計(jì)稅基礎(chǔ)是相同的。(2)資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價值不等。通常在資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量中因會計(jì)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定的不同，可能造成計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價值的差異。例如，各項(xiàng)資產(chǎn)如發(fā)生減值，按照會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定應(yīng)當(dāng)計(jì)提相關(guān)的減值準(zhǔn)備，而稅法規(guī)定企業(yè)提取的減值準(zhǔn)備一般不能稅前抵扣，只有在資產(chǎn)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時才允許稅前扣除，由此就產(chǎn)生了資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價值之間的不等。在資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價值不等的情況中有一種特殊情況需引起注意，即資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，主要在與某項(xiàng)資產(chǎn)相關(guān)的收入享受免稅或按收付實(shí)現(xiàn)制征稅時產(chǎn)生，則該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0。例如，一項(xiàng)國債投資的應(yīng)收利息的賬面價值為20萬元，根據(jù)稅法規(guī)定該利息收入免稅，則應(yīng)收利息的計(jì)稅基礎(chǔ)為0。