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送心意

李霞老師

職稱中級會計(jì)師

2020-07-23 19:18

資產(chǎn)的帳面價值是指資產(chǎn)類科目的帳面余額減去相關(guān)備抵項(xiàng)目后的凈額。如應(yīng)收帳款帳面余額減去相應(yīng)的壞帳準(zhǔn)備后的凈額為帳面價值。
資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中,計(jì)算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。
資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=未來可稅前列支的金額=成本-以前或現(xiàn)在已稅前列支的金額
具體確認(rèn)資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)時,應(yīng)區(qū)分不同情況進(jìn)行處理:(1)資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價值。如果該資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來經(jīng)濟(jì)利益不需納稅,則資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)就是其賬面價值。通常情況下,資產(chǎn)取得時其入賬價值與計(jì)稅基礎(chǔ)是相同的。(2)資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價值不等。通常在資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量中因會計(jì)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定的不同,可能造成計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價值的差異。例如,各項(xiàng)資產(chǎn)如發(fā)生減值,按照會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定應(yīng)當(dāng)計(jì)提相關(guān)的減值準(zhǔn)備,而稅法規(guī)定企業(yè)提取的減值準(zhǔn)備一般不能稅前抵扣,只有在資產(chǎn)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時才允許稅前扣除,由此就產(chǎn)生了資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價值之間的不等。在資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價值不等的情況中有一種特殊情況需引起注意,即資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0,主要在與某項(xiàng)資產(chǎn)相關(guān)的收入享受免稅或按收付實(shí)現(xiàn)制征稅時產(chǎn)生,則該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0。例如,一項(xiàng)國債投資的應(yīng)收利息的賬面價值為20萬元,根據(jù)稅法規(guī)定該利息收入免稅,則應(yīng)收利息的計(jì)稅基礎(chǔ)為0。

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相關(guān)問題討論
你好,不能扣除,永久差異,賬面價值和計(jì)稅基礎(chǔ)相等
2022-07-14 16:14:01
你好!比如你買了一個手機(jī),買了一年了,2000元,其中200沒有發(fā)票,1800有發(fā)票,折舊了400元,還剩1600元,賣出去,能賣1000元 那么賬面價值1600,計(jì)稅基礎(chǔ)1400,公允價值1000元
2023-03-24 14:36:16
尊敬的學(xué)員,您好。 計(jì)稅基礎(chǔ)可以簡單理解為稅法規(guī)定的核算。 以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)按照實(shí)際利率法計(jì)算的攤余成本,會計(jì)和稅法規(guī)定是一致的,所以計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價值一致哦。
2021-08-11 19:44:09
你好,可以基本判斷,因?yàn)檫@個是確認(rèn)遞延所得稅,也就是以后得所得稅影響,那么在當(dāng)期稅法就不認(rèn)可,因此會形成當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的調(diào)整。
2020-07-03 08:19:48
這里是預(yù)計(jì)負(fù)債期末有余額,預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ) 為0.所以是賬面大于計(jì)稅
2019-08-22 08:09:22
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