賬房姑娘 追問

2020-07-30 10:24

有相關(guān)的政策規(guī)定嗎，企業(yè)所得稅稅率10%是按照什么依據(jù)呢

樸老師 解答

2020-07-30 10:31

政策依據(jù)：

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定“非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅?！?br/>
第三十七條規(guī)定：對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時，從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳?！?br/>
2.《企業(yè)所得稅法實施條例》第七條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：(二）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；

根據(jù)上述規(guī)定，負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)為境內(nèi)企業(yè)，向未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)支付所得時，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時，從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳。

（二）應(yīng)納稅所得額的確定：非居民企業(yè)提供勞務(wù)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；

政策依據(jù)：

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十五條 企業(yè)所得稅法第六條第(二)項所稱提供勞務(wù)收入，是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動取得的收入。

2.《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕130號）規(guī)定：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十九條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅實施條例》第一百零三條規(guī)定，在對非居民企業(yè)取得《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的所得計算征收企業(yè)所得稅時，不得扣除上述條款規(guī)定以外的其他稅費支出。

3.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十九條：非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，按照下列方法計算其應(yīng)納稅所得額：（1）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；（2）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；（3）其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。

4.《中華人民共和國企業(yè)所得稅實施條例》第一百零三條：依照企業(yè)所得稅法對非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅實行源泉扣繳的，應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所得稅法第十九條的規(guī)定計算應(yīng)納稅所得額。

企業(yè)所得稅法第十九條所稱收入全額，是指非居民企業(yè)向支付人收取的全部價款和價外費用。

根據(jù)上述規(guī)定，非居民企業(yè)提供勞務(wù)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；收入全額是指非居民企業(yè)向支付人收取的全部價款和價外費用（包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和權(quán)益兌價支付等貨幣支付和非貨幣支付），不能扣除任何稅費支出。

（三）扣繳義務(wù)人支付或者到期應(yīng)支付的款項以人民幣以外的貨幣支付或計價的，需進(jìn)行外幣折算。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第37號）第四條：扣繳義務(wù)人支付或者到期應(yīng)支付的款項以人民幣以外的貨幣支付或計價的，分別按以下情形進(jìn)行外幣折算：

1.扣繳義務(wù)人扣繳企業(yè)所得稅的，應(yīng)當(dāng)按照扣繳義務(wù)發(fā)生之日人民幣匯率中間價折合成人民幣，計算非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額。扣繳義務(wù)發(fā)生之日為相關(guān)款項實際支付或者到期應(yīng)支付之日。

2.取得收入的非居民企業(yè)在主管稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納稅款前自行申報繳納應(yīng)源泉扣繳稅款的，應(yīng)當(dāng)按照填開稅收繳款書之日前一日人民幣匯率中間價折合成人民幣，計算非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

3.主管稅務(wù)機關(guān)責(zé)令取得收入的非居民企業(yè)限期繳納應(yīng)源泉扣繳稅款的，應(yīng)當(dāng)按照主管稅務(wù)機關(guān)作出限期繳稅決定之日前一日人民幣匯率中間價折合成人民幣，計算非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

（四）適用稅率的確定：

政策依據(jù)：

《中華人民共和國所得稅法》第四條：企業(yè)所得稅的稅率為25%。非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%。

第二十七條：企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：（五）本法第三條第三款規(guī)定的所得?！?br/>
《中華人民共和國所得稅法實施條例》第九十一條：非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅?！?br/>
根據(jù)上述規(guī)定，中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)取得的來源于中國境內(nèi)的所得減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。