叮咚 追問

2021-03-22 11:49

195號:委托外部研究開發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用(研究開發(fā)活動成果為委托方企業(yè)擁有,且與該企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)).委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定,按照實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用總額.   請問老師  這個(gè)意思是：借：研發(fā)費(fèi)用-研發(fā)支出-費(fèi)用化支出   80   應(yīng)交稅費(fèi)-進(jìn)項(xiàng)稅   4.8   貸：銀行存款    84.8   
借：主營業(yè)務(wù)成本   20   應(yīng)交稅費(fèi)-進(jìn)項(xiàng)稅 1.2    貸：銀行存款   21.2  這樣做對嗎？

江老師 解答

2021-03-22 14:26

一、具體的政策依據(jù)：
國科發(fā)火【2016】195號：委托外部研究開發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用（研究開發(fā)活動成果為委托方企業(yè)擁有，且與該企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定，按照實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用總額。
二、具體的賬務(wù)處理（按你說的數(shù)據(jù)處理）：
1、對于研發(fā)費(fèi)用，假定發(fā)生100單位的研發(fā)費(fèi)用（不含稅），一般納稅人，取得相關(guān)的增值稅專用發(fā)票，對于實(shí)際發(fā)生額的80%部分計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用總額。
借：研發(fā)費(fèi)用——研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 80 （還可能計(jì)入無形資產(chǎn)，按無形資產(chǎn)可以使用的年限攤銷）
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 4.8 
貸：銀行存款 （或應(yīng)付賬款）84.8
備注：此部分的金額享受75%的加計(jì)扣除，就是研發(fā)費(fèi)用如果是費(fèi)用化，轉(zhuǎn)“研發(fā)費(fèi)用——研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入管理費(fèi)用——研發(fā)費(fèi)用科目；對于無形資產(chǎn)，攤銷計(jì)入管理費(fèi)用——無形資產(chǎn)攤銷，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，也是享受75%的加計(jì)扣除。
2、對于20%的部分，有收入時(shí)，就是你說的分錄：
借：主營業(yè)務(wù)成本 20 
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅 額）1.2 
貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款） 21.2 
3、對于20%的部分，如果是沒有收入時(shí)，只能計(jì)入管理費(fèi)用處理了。

借：管理費(fèi)用 20 
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅 額）1.2 
貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款） 21.2 
備注：對于20%的部分，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，不享受加計(jì)扣除75%的政策。
回復(fù)完畢