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送心意

樸老師

職稱(chēng)會(huì)計(jì)師

2021-12-06 07:34

建筑公司的勞務(wù)分包一般分為兩種情況:

第一種情況是合同中沒(méi)有關(guān)于勞務(wù)分包的約定或者沒(méi)有得到建設(shè)單位認(rèn)可而將承包范圍內(nèi)的勞務(wù)作業(yè)分包給其他單位完成。

第二種情況是以勞務(wù)分包為名、工程分包為實(shí)的分包形式。

接下來(lái)一起來(lái)看一個(gè)案例,全面為大家解讀一下~

【案例】北京天健建筑公司為增值稅一般納稅人,2020年6月分別在天津市和石家莊市提供建筑服務(wù)(均為簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目)。

當(dāng)月分別取得建筑服務(wù)收入(含稅)1665萬(wàn)元和2997萬(wàn)元,分別支付分包款545萬(wàn)元(增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額為45萬(wàn)元)和763萬(wàn)元(增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額為63萬(wàn)元),支付不動(dòng)產(chǎn)租賃費(fèi)用109萬(wàn)元(增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額為9萬(wàn)元),購(gòu)入建筑材料支付1130萬(wàn)元(增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額為130萬(wàn)元)。

第一種情形及財(cái)稅處理:

請(qǐng)問(wèn): 1、該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅是多少?

2、如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

當(dāng)月應(yīng)納增值稅:(含稅銷(xiāo)售額-支付的分包款)/(1+3%)×3%

=(1665+2997-545-763)/1.03×3%=97.69(萬(wàn)元)

若適用一般計(jì)稅方式:

=(1665+2997-545-763)/1.09×9%-9-130=137.94(萬(wàn)元)

賬務(wù)處理如下:

1、確認(rèn)在天津市和石家莊市提供建筑服務(wù)收入:

借:應(yīng)收賬款/合同資產(chǎn)    4662

       貸:合同結(jié)算—價(jià)款結(jié)算    4526.21(4662-135.79)

              應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅    135.79

(1665+2997)/1.03×3%=135.79(萬(wàn)元)

2、收到分包增值稅發(fā)票時(shí),計(jì)算允許抵扣的增值稅額:

=(545+763)/1.03×0.03=38.1(萬(wàn)元)

借:應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅 38.1

       貸:合同履約成本    38.1

3、記錄發(fā)生的分包成本

借:合同履約成本—分包工程成本 1308

       貸:應(yīng)付賬款—天津項(xiàng)目      545

                            —石家莊項(xiàng)目     763

4、記錄發(fā)生的其他成本

借:原材料        1130

       貸:應(yīng)付賬款       1130

借:合同履約成本—材料費(fèi) 1130

                            —間接費(fèi)用 109

       貸:原材料        1130

              應(yīng)付賬款—不動(dòng)產(chǎn)租賃  109

5、確認(rèn)收入

借:合同結(jié)算—收入結(jié)轉(zhuǎn)  4526.21

       貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入     4526.21

6、結(jié)轉(zhuǎn)成本

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本     2508.9 (1308+1239-38.1)

       貸:合同履約成本     2508.9

第二種情形及財(cái)稅處理:

假定上述案例支付的分包款分別是515萬(wàn)元,(取得增值稅普通發(fā)票上注明的增值稅額是15萬(wàn)元)和721萬(wàn)元(取得增值稅普通發(fā)票上注明的增值稅額是21萬(wàn)元),其他條件不變。

請(qǐng)問(wèn):該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅是多少?

當(dāng)月應(yīng)納增值稅:

(含稅銷(xiāo)售額-支付的分包款)/(1+3%)×3%

=(1665+2997-515-721)/1.03×3%

=99.79(萬(wàn)元)

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建筑業(yè)勞務(wù)分包的賬務(wù)處理應(yīng)當(dāng)依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)會(huì)計(jì)制度》相關(guān)規(guī)定,以及“分層管理、全面責(zé)任、分析評(píng)價(jià)”的原則,有序地進(jìn)行。 首先,應(yīng)做好建筑業(yè)勞務(wù)分包的賬務(wù)準(zhǔn)備工作。包括對(duì)外包對(duì)象及其經(jīng)營(yíng)范圍、與分包關(guān)系的細(xì)則等信息進(jìn)行記錄,建立外包對(duì)象的賬戶;以及制定付款及報(bào)銷(xiāo)流程,并做好準(zhǔn)備資料。 其次,應(yīng)當(dāng)按照建筑業(yè)勞務(wù)分包的合同賬務(wù)管理,登記外包合同信息,準(zhǔn)確地記錄合同簽訂日期、合同金額、分包對(duì)象及支付對(duì)象等信息。此外,還要全面把握外包合同的執(zhí)行情況,核實(shí)外包付款及進(jìn)度款是否符合合同規(guī)定,并正確記錄外包工程及其付款情況;審查外包發(fā)票的準(zhǔn)確性并據(jù)此登記發(fā)票信息,核實(shí)發(fā)票金額及發(fā)票開(kāi)具日期是否符合稅務(wù)部門(mén)的規(guī)定;對(duì)外包對(duì)象的報(bào)賬信息及發(fā)票信息進(jìn)行及時(shí)核驗(yàn),以確保帳目準(zhǔn)確無(wú)誤。 最后,審核建筑業(yè)勞務(wù)分包的賬務(wù)處理,并定期檢查外包賬務(wù)管理是否有效,以提高賬務(wù)處理的質(zhì)量。 拓展知識(shí):勞務(wù)分包是指通過(guò)與分包單位簽訂勞務(wù)協(xié)議,將任務(wù)承包分配給分包單位,讓其負(fù)責(zé)指定的勞務(wù)任務(wù)的過(guò)程。建筑業(yè)的勞務(wù)分包具有特殊性,考慮到業(yè)務(wù)特點(diǎn),必須做到精細(xì)化、精準(zhǔn)化管理,有效控制費(fèi)用、減少安全風(fēng)險(xiǎn)和合同糾紛。
2023-02-20 21:21:11
https://lx.kuaizhang.com/main_82/ 這是建筑的實(shí)操可以參考這個(gè) 操作
2020-04-21 11:26:00
你好,可以做借:工程施工-勞務(wù)分包,貸銀行存款
2022-06-05 13:35:57
建筑公司的勞務(wù)分包一般分為兩種情況: 第一種情況是合同中沒(méi)有關(guān)于勞務(wù)分包的約定或者沒(méi)有得到建設(shè)單位認(rèn)可而將承包范圍內(nèi)的勞務(wù)作業(yè)分包給其他單位完成。 第二種情況是以勞務(wù)分包為名、工程分包為實(shí)的分包形式。 接下來(lái)一起來(lái)看一個(gè)案例,全面為大家解讀一下~ 【案例】北京天健建筑公司為增值稅一般納稅人,2020年6月分別在天津市和石家莊市提供建筑服務(wù)(均為簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目)。 當(dāng)月分別取得建筑服務(wù)收入(含稅)1665萬(wàn)元和2997萬(wàn)元,分別支付分包款545萬(wàn)元(增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額為45萬(wàn)元)和763萬(wàn)元(增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額為63萬(wàn)元),支付不動(dòng)產(chǎn)租賃費(fèi)用109萬(wàn)元(增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額為9萬(wàn)元),購(gòu)入建筑材料支付1130萬(wàn)元(增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額為130萬(wàn)元)。 第一種情形及財(cái)稅處理: 請(qǐng)問(wèn): 1、該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅是多少? 2、如何進(jìn)行賬務(wù)處理? 當(dāng)月應(yīng)納增值稅:(含稅銷(xiāo)售額-支付的分包款)/(1%2B3%)×3% =(1665%2B2997-545-763)/1.03×3%=97.69(萬(wàn)元) 若適用一般計(jì)稅方式: =(1665%2B2997-545-763)/1.09×9%-9-130=137.94(萬(wàn)元) 賬務(wù)處理如下: 1、確認(rèn)在天津市和石家莊市提供建筑服務(wù)收入: 借:應(yīng)收賬款/合同資產(chǎn)    4662 貸:合同結(jié)算—價(jià)款結(jié)算    4526.21(4662-135.79) 應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅    135.79 (1665%2B2997)/1.03×3%=135.79(萬(wàn)元) 2、收到分包增值稅發(fā)票時(shí),計(jì)算允許抵扣的增值稅額: =(545%2B763)/1.03×0.03=38.1(萬(wàn)元) 借:應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅 38.1 貸:合同履約成本    38.1 3、記錄發(fā)生的分包成本 借:合同履約成本—分包工程成本 1308 貸:應(yīng)付賬款—天津項(xiàng)目      545 —石家莊項(xiàng)目     763 4、記錄發(fā)生的其他成本 借:原材料        1130 貸:應(yīng)付賬款       1130 借:合同履約成本—材料費(fèi) 1130 —間接費(fèi)用 109 貸:原材料        1130 應(yīng)付賬款—不動(dòng)產(chǎn)租賃  109 5、確認(rèn)收入 借:合同結(jié)算—收入結(jié)轉(zhuǎn)  4526.21 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入     4526.21 6、結(jié)轉(zhuǎn)成本 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本     2508.9 (1308%2B1239-38.1) 貸:合同履約成本     2508.9 第二種情形及財(cái)稅處理: 假定上述案例支付的分包款分別是515萬(wàn)元,(取得增值稅普通發(fā)票上注明的增值稅額是15萬(wàn)元)和721萬(wàn)元(取得增值稅普通發(fā)票上注明的增值稅額是21萬(wàn)元),其他條件不變。 請(qǐng)問(wèn):該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅是多少? 當(dāng)月應(yīng)納增值稅: (含稅銷(xiāo)售額-支付的分包款)/(1%2B3%)×3% =(1665%2B2997-515-721)/1.03×3% =99.79(萬(wàn)元)
2021-12-06 07:34:20
你好,借工程施工--合同成本--分包款
2019-06-27 10:11:44
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