建筑勞務(wù)差額征稅的賬務(wù)處理

答： 哪種建筑勞務(wù)公司可以差額征稅以及它的賬務(wù)處理，哪種建筑勞務(wù)是全額征稅？它們之間是如何界定的？

請(qǐng)問(wèn)下建筑業(yè)勞務(wù)分包差額征稅賬務(wù)處理

答： 一、小規(guī)模納稅人 小規(guī)模企業(yè)適應(yīng)稅率3%（城建稅及附加稅省略），取得的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票不能抵扣，但納稅義務(wù)發(fā)生后，可以按取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，需向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。 例：A建筑公司是小規(guī)模納稅人，2017年8月在X地XX項(xiàng)目（跨地區(qū)需要預(yù)交），結(jié)算收款100萬(wàn)元，其中已付分包工程B公司并收到發(fā)票50萬(wàn)元（其他材料費(fèi)用等略）。分錄如下： 1、付款時(shí) 借：工程施工---合同成本---分包工程 485，436.89 借： 應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅 14，563.11 貸：銀行存款 500，000.00 2、預(yù)交增值稅（差額計(jì)算，附件：完稅證、對(duì)方完稅證） 借：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅 14，563.11 貸：銀行存款 14，563.11 3、開(kāi)票時(shí)（附件：發(fā)票） 借：應(yīng)收賬款--甲方 1，000，000.00 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （工程結(jié)算） 970，873.78 貸：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅 29，126.22 4、收款（附件；進(jìn)賬單、收據(jù)） 借：銀行存款 1，000，000.00 貸：應(yīng)收賬款--甲方 1，000，000.0 二、簡(jiǎn)易計(jì)稅 根據(jù)58號(hào)文， 如果項(xiàng)目簽訂的合同屬于甲供材、清包工或者是老項(xiàng)目，可以選擇或?qū)嵱煤?jiǎn)易計(jì)稅適用3%增值稅征收率（城建稅及附加稅省略），取得的進(jìn)項(xiàng)稅專(zhuān)用發(fā)票不能抵扣（可以認(rèn)證后再轉(zhuǎn)出，避免出現(xiàn)滯留票），但納稅義務(wù)發(fā)生后，可以按取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，需向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。 例：B建筑公司是一般納稅人，按政策規(guī)定了適用簡(jiǎn)易征稅，2017年8月在Y地（跨地區(qū)需要預(yù)交），結(jié)算收款100萬(wàn)元，其中已付分包工程B公司并收到發(fā)票50萬(wàn)元（其他略）。分錄如下： 1、付款時(shí) 借：工程施工---合同成本---分包工程 485，436.89 借： 應(yīng)交稅費(fèi)----簡(jiǎn)易計(jì)稅 14，563.11 貸：銀行存款 500，000.00 2、開(kāi)票時(shí)（附件：發(fā)票） 借：應(yīng)收賬款--甲方 1，000，000.00 貸：工程結(jié)算 970，873.78 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ---簡(jiǎn)易計(jì)稅 29，126.22 3、預(yù)交增值稅（差額計(jì)算，附件：完稅證、對(duì)方完稅證） 借：應(yīng)交稅費(fèi)-----簡(jiǎn)易計(jì)稅 14，563.11 貸：銀行存款 14，563.11 4、收款（附件；進(jìn)賬單、收據(jù)） 借：銀行存款 1，000，000.00 貸：應(yīng)收賬款--甲方 1，000，000.00 小規(guī)模和簡(jiǎn)易計(jì)稅有點(diǎn)類(lèi)似，主要是科目設(shè)置不同，另外小規(guī)模企業(yè)一般執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)制度，一般納稅人企業(yè)一般執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；小規(guī)模企業(yè)一般沒(méi)按照建造合同完工百分比法確認(rèn)收入成本，通常按照發(fā)票開(kāi)具和收到發(fā)票確認(rèn)收入成本；一般納稅人一般都按照建造合同完工百分比法確認(rèn)收入成本。

報(bào)考2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)對(duì)學(xué)歷有什么要求？

答： 報(bào)名中級(jí)資格考試，除具備基本條件外，還必須具備下列條件之一

建筑服務(wù)行業(yè)都是差額征稅嗎，建筑行業(yè)怎么做賬

答： 你好，建筑服務(wù)行業(yè)不一定要差額征稅。 建筑施工企業(yè)有一定的特殊性，與廣大生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區(qū)別。特別是在成本核算和收入的確認(rèn)上，和產(chǎn)品銷(xiāo)售企業(yè)有很大的不同。 （一）工程施工 相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項(xiàng)目成本及毛利。下面設(shè)置“合同成本”和“毛利”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。 1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本 在合同成本下，設(shè)置以下明細(xì)科目 （1）人工費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） （2）材料費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） （3）機(jī)械使用費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） （4）其他直接費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） （5）分包成本（項(xiàng)目/部門(mén)核算） （6）間接費(fèi)用 間接費(fèi)用下設(shè)下列明細(xì)科目 管理人員工資（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 職工福利費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 固定資產(chǎn)使用費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 低值易耗品攤銷(xiāo)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 辦公費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 差旅費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 工程保修費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 排污費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 外單位管理費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 材料整理及零星運(yùn)費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 材料物資盤(pán)虧及毀損（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 取暖費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 其他費(fèi)用（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 2、工程施工-毛利，核算工程毛利 具體的設(shè)置根據(jù)企業(yè)需要選擇，不一定非要設(shè)置這些會(huì)計(jì)科目。特別是間接費(fèi)用，有些不需要的可以不予以設(shè)置。 （二）機(jī)械作業(yè) 該科目主要是針對(duì)建筑企業(yè)有單獨(dú)的設(shè)備管理部門(mén)為各項(xiàng)目提供設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用及內(nèi)部結(jié)算的臺(tái)班的核算。相當(dāng)于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。有條件的單位，可以針對(duì)本公司的設(shè)備設(shè)置單機(jī)核算，準(zhǔn)確核算每臺(tái)大型或者主要設(shè)備每個(gè)臺(tái)班的耗用成本。 通常情況下，應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目： 工資及附加（部門(mén)/設(shè)備核算） 燃料及動(dòng)力（部門(mén)/設(shè)備核算） 折舊費(fèi)（部門(mén)/設(shè)備核算） 配件及修理費(fèi)（部門(mén)/設(shè)備核算） 間接費(fèi)用（部門(mén)/設(shè)備核算） （三）應(yīng)收賬款 1、應(yīng)收工程款（往來(lái)單位核算） 核算根據(jù)工程進(jìn)度報(bào)表或者結(jié)算的應(yīng)收賬款 2、應(yīng)收銷(xiāo)貨款（往來(lái)單位核算） 核算施工企業(yè)應(yīng)收產(chǎn)品銷(xiāo)售貨款 3、應(yīng)收質(zhì)保金（往來(lái)單位核算） 根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。 （四）應(yīng)付賬款 1、應(yīng)付購(gòu)貨款（往來(lái)單位核算）核算應(yīng)付購(gòu)貨款、設(shè)備款等。 2、應(yīng)付分包款（往來(lái)單位核算）核算應(yīng)付分包工程款 1、 關(guān)于成本的賬務(wù)處理： 分配工資獎(jiǎng)金： 借：工程施工-合同成本-人工費(fèi)（生產(chǎn)工人工資獎(jiǎng)金） 機(jī)械作業(yè)-工資及附加（機(jī)駕人員工資獎(jiǎng)金） 工程施工-合同成本-間接費(fèi)用-管理人員工資（項(xiàng)目部管理人員工資獎(jiǎng)金） 貸：應(yīng)付工資 應(yīng)付職工薪酬---新準(zhǔn)則變化內(nèi)容 領(lǐng)用原材料 借：工程施工-合同成本-材料費(fèi) 貸：原材料 臺(tái)班費(fèi)結(jié)算： 借：工程施工-合同成本-機(jī)械使用費(fèi) 貸：應(yīng)付賬款（外部單位） 機(jī)械作業(yè)（內(nèi)部設(shè)備管理部門(mén)提供的臺(tái)班） 甲供料的賬務(wù)處理： 甲方撥付： 借：原材料-甲供材料-XX 貸：應(yīng)收賬款-應(yīng)收工程款-XX單位 領(lǐng)用時(shí)： 借：工程施工-合同成本-材料費(fèi) 貸：原材料-甲供材料XX 業(yè)主方代扣稅金的賬務(wù)處理： 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交XX稅 貸：應(yīng)收賬款-應(yīng)收工程款-XX單位 項(xiàng)目專(zhuān)門(mén)借款發(fā)生的利息： 借：工程施工-合同成本-其他直接費(fèi) 貸：銀行存款（新準(zhǔn)則新增內(nèi)容）