甲公司2019年利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為500萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%，當(dāng)年發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理存在差異的有: (1)向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供現(xiàn)金捐贈(zèng)60萬(wàn)元。(2)支付罰款和稅收滯納金4萬(wàn)元。(3)向關(guān)聯(lián)企業(yè)贊助支付80萬(wàn)元。(4)取得國(guó)債利息收入20萬(wàn)元。 (5)年末計(jì)提了5萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 (6)某項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)取得成本為150萬(wàn)元，年末的市價(jià)為180萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，持有該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 (7)年末預(yù)提了因銷售商品承諾提供1年的保修費(fèi)6萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許扣除，(1)根據(jù)上述資料，計(jì)算2019年的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。 (2)確定暫時(shí)性差異并計(jì)算遞延所得稅。(3)計(jì)算所得稅費(fèi)用及其相應(yīng)的賬務(wù)處理。

朱小慧老師

職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師,初級(jí)會(huì)計(jì)師

2021-12-06 14:59

您好計(jì)算過(guò)程如下
應(yīng)納稅所得額=500+60+4+80-20+5-30+6=605
應(yīng)交所得稅=605*0.25=151.25
應(yīng)納稅暫時(shí)性差異30 遞延所得稅負(fù)債7.5
可抵扣暫時(shí)性差異5+6=11 遞延所得稅資產(chǎn) 11*0.25=2.75