甲公司2017年2月2日向擁有80%股份的被投資企業(yè)乙公司銷售其生產(chǎn)設備一臺。甲公司銷售該產(chǎn)品的銷售成本為84萬元，銷售價款為120萬元，銷售毛利率為30%.乙公司支付價款總額為120萬元，另支付運雜費2萬，發(fā)生安裝調(diào)試費用7.6萬元，于2017年6月10日竣工驗收交付使用。乙公司采用年限平均法計提折舊，該設備用于行政管理，使用年限為3年，預計凈殘值為原價的4%.乙公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，所得稅稅率為25%.假設不考慮增值稅等相關稅費。要求：（1)假定該設備在使用期滿時進行清理，甲公司2017年度、2018年度、2019年度、2020年度編制合并財務報表時有關購買、使用該設備的抵銷分錄。（2)假定該設備于2019年6月20日被出售給A公司，在出售過程中發(fā)生清理費用5萬元。設備出售價款65萬元（為簡化核算，有關稅費略）。編制甲公司2019年度合并會計報表時有關該設備的抵銷分錄。

答： 1、（1）2017年當年固定資產(chǎn)內(nèi)部交易的抵銷， 借：營業(yè)收入120 貸：營業(yè)成本84 固定資產(chǎn)36 當年多計提折舊的抵銷，每月折舊額=36*（1-4%）／（3*12）=0.96萬 借：固定資產(chǎn)9.6（=0.96*10） 貸：管理費用9.6 （2）2018年固定資產(chǎn)內(nèi)部交易連續(xù)編制的抵銷， 借：年初未分配利潤36 貸：固定資產(chǎn)36 以前年度和當年多計提折舊的抵銷， 借：固定資產(chǎn)21.12（=9.6%2B0.96*12） 貸：初未分配利潤9.6 管理費用11.52（=0.96*12） （3）2019年固定資產(chǎn)內(nèi)部交易連續(xù)編制的抵銷， 借：年初未分配利潤36 貸：固定資產(chǎn)36 以前年度和當年多計提折舊的抵銷， 借：固定資產(chǎn)32.64（=9.6%2B11.52%2B11.52） 貸：初未分配利潤21.12（=9.6%2B11.52） 管理費用11.52 （4）2020年固定資產(chǎn)內(nèi)部交易連續(xù)編制的抵銷， 借：年初未分配利潤36 貸：固定資產(chǎn)36 以前年度和當年多計提折舊的抵銷， 借：固定資產(chǎn)34.56（=9.6%2B11.52%2B11.52%2B0.96*2） 貸：初未分配利潤21.12（=9.6%2B11.52%2B11.52） 管理費用1.92（=0.96*2） 2、假設2019年6月20日出售， （1）抵銷內(nèi)部交易的利潤， 借：年初未分配利潤36 貸：資產(chǎn)處置收益36 （2）以前年度和當年多計提折舊的抵銷， 借：資產(chǎn)處置收益21.12（=9.6%2B11.52） 貸：年初未分配利潤21.12 借：資產(chǎn)處置收益5.76（=0.96*6） 貸：管理費用5.76

甲公司2017年2月2日向擁有80%股份的被投資企業(yè)乙公司銷售其生產(chǎn)設備一臺。甲公司銷售該產(chǎn)品的銷售成本為84萬元，銷售價款為120萬元，銷售毛利率為30%.乙公司支付價款總額為120萬元，另支付運雜費2萬，發(fā)生安裝調(diào)試費用7.6萬元，于2017年6月10日竣工驗收交付使用。乙公司采用年限平均法計提折舊，該設備用于行政管理，使用年限為3年，預計凈殘值為原價的4%.乙公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，所得稅稅率為25%.假設不考慮增值稅等相關稅費。要求：（1)假定該設備在使用期滿時進行清理，甲公司2017年度、2018年度、2019年度、2020年度編制合并財務報表時有關購買、使用該設備的抵銷分錄。（2)假定該設備于2019年6月20日被出售給A公司，在出售過程中發(fā)生清理費用5萬元。設備出售價款65萬元（為簡化核算，有關稅費略）。編制甲公司2019年度合并會計報表時有關該設備的抵銷分錄。

答： 1、（1）2017年當年固定資產(chǎn)內(nèi)部交易的抵銷， 借：營業(yè)收入120 貸：營業(yè)成本84 固定資產(chǎn)36 當年多計提折舊的抵銷，每月折舊額=36*（1-4%）／（3*12）=0.96萬 借：固定資產(chǎn)9.6（=0.96*10） 貸：管理費用9.6 （2）2018年固定資產(chǎn)內(nèi)部交易連續(xù)編制的抵銷， 借：年初未分配利潤36 貸：固定資產(chǎn)36 以前年度和當年多計提折舊的抵銷， 借：固定資產(chǎn)21.12（=9.6+0.96*12） 貸：初未分配利潤9.6 管理費用11.52（=0.96*12） （3）2019年固定資產(chǎn)內(nèi)部交易連續(xù)編制的抵銷， 借：年初未分配利潤36 貸：固定資產(chǎn)36 以前年度和當年多計提折舊的抵銷， 借：固定資產(chǎn)32.64（=9.6+11.52+11.52） 貸：初未分配利潤21.12（=9.6+11.52） 管理費用11.52 （4）2020年固定資產(chǎn)內(nèi)部交易連續(xù)編制的抵銷， 借：年初未分配利潤36 貸：固定資產(chǎn)36 以前年度和當年多計提折舊的抵銷， 借：固定資產(chǎn)34.56（=9.6+11.52+11.52+0.96*2） 貸：初未分配利潤21.12（=9.6+11.52+11.52） 管理費用1.92（=0.96*2） 2、假設2019年6月20日出售， （1）抵銷內(nèi)部交易的利潤， 借：年初未分配利潤36 貸：資產(chǎn)處置收益36 （2）以前年度和當年多計提折舊的抵銷， 借：資產(chǎn)處置收益21.12（=9.6+11.52） 貸：年初未分配利潤21.12 借：資產(chǎn)處置收益5.76（=0.96*6） 貸：管理費用5.76

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