甲公司2017年2月2日向擁有80%股份的被投資企業(yè)乙公司銷售其生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)。甲公司銷售該產(chǎn)品的銷售成本為84萬(wàn)元，銷售價(jià)款為120萬(wàn)元，銷售毛利率為30%.乙公司支付價(jià)款總額為120萬(wàn)元，另支付運(yùn)雜費(fèi)2萬(wàn)，發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)用7.6萬(wàn)元，于2017年6月10日竣工驗(yàn)收交付使用。乙公司采用年限平均法計(jì)提折舊，該設(shè)備用于行政管理，使用年限為3年，預(yù)計(jì)凈殘值為原價(jià)的4%.乙公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%.假設(shè)不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。要求：（1)假定該設(shè)備在使用期滿時(shí)進(jìn)行清理，甲公司2017年度、2018年度、2019年度、2020年度編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)有關(guān)購(gòu)買、使用該設(shè)備的抵銷分錄。（2)假定該設(shè)備于2019年6月20日被出售給A公司，在出售過(guò)程中發(fā)生清理費(fèi)用5萬(wàn)元。設(shè)備出售價(jià)款65萬(wàn)元（為簡(jiǎn)化核算，有關(guān)稅費(fèi)略）。編制甲公司2019年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)有關(guān)該設(shè)備的抵銷分錄。

答： 1、（1）2017年當(dāng)年固定資產(chǎn)內(nèi)部交易的抵銷， 借：營(yíng)業(yè)收入120 貸：營(yíng)業(yè)成本84 固定資產(chǎn)36 當(dāng)年多計(jì)提折舊的抵銷，每月折舊額=36*（1-4%）／（3*12）=0.96萬(wàn) 借：固定資產(chǎn)9.6（=0.96*10） 貸：管理費(fèi)用9.6 （2）2018年固定資產(chǎn)內(nèi)部交易連續(xù)編制的抵銷， 借：年初未分配利潤(rùn)36 貸：固定資產(chǎn)36 以前年度和當(dāng)年多計(jì)提折舊的抵銷， 借：固定資產(chǎn)21.12（=9.6%2B0.96*12） 貸：初未分配利潤(rùn)9.6 管理費(fèi)用11.52（=0.96*12） （3）2019年固定資產(chǎn)內(nèi)部交易連續(xù)編制的抵銷， 借：年初未分配利潤(rùn)36 貸：固定資產(chǎn)36 以前年度和當(dāng)年多計(jì)提折舊的抵銷， 借：固定資產(chǎn)32.64（=9.6%2B11.52%2B11.52） 貸：初未分配利潤(rùn)21.12（=9.6%2B11.52） 管理費(fèi)用11.52 （4）2020年固定資產(chǎn)內(nèi)部交易連續(xù)編制的抵銷， 借：年初未分配利潤(rùn)36 貸：固定資產(chǎn)36 以前年度和當(dāng)年多計(jì)提折舊的抵銷， 借：固定資產(chǎn)34.56（=9.6%2B11.52%2B11.52%2B0.96*2） 貸：初未分配利潤(rùn)21.12（=9.6%2B11.52%2B11.52） 管理費(fèi)用1.92（=0.96*2） 2、假設(shè)2019年6月20日出售， （1）抵銷內(nèi)部交易的利潤(rùn)， 借：年初未分配利潤(rùn)36 貸：資產(chǎn)處置收益36 （2）以前年度和當(dāng)年多計(jì)提折舊的抵銷， 借：資產(chǎn)處置收益21.12（=9.6%2B11.52） 貸：年初未分配利潤(rùn)21.12 借：資產(chǎn)處置收益5.76（=0.96*6） 貸：管理費(fèi)用5.76

甲公司2017年2月2日向擁有80%股份的被投資企業(yè)乙公司銷售其生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)。甲公司銷售該產(chǎn)品的銷售成本為84萬(wàn)元，銷售價(jià)款為120萬(wàn)元，銷售毛利率為30%.乙公司支付價(jià)款總額為120萬(wàn)元，另支付運(yùn)雜費(fèi)2萬(wàn)，發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)用7.6萬(wàn)元，于2017年6月10日竣工驗(yàn)收交付使用。乙公司采用年限平均法計(jì)提折舊，該設(shè)備用于行政管理，使用年限為3年，預(yù)計(jì)凈殘值為原價(jià)的4%.乙公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%.假設(shè)不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。要求：（1)假定該設(shè)備在使用期滿時(shí)進(jìn)行清理，甲公司2017年度、2018年度、2019年度、2020年度編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)有關(guān)購(gòu)買、使用該設(shè)備的抵銷分錄。（2)假定該設(shè)備于2019年6月20日被出售給A公司，在出售過(guò)程中發(fā)生清理費(fèi)用5萬(wàn)元。設(shè)備出售價(jià)款65萬(wàn)元（為簡(jiǎn)化核算，有關(guān)稅費(fèi)略）。編制甲公司2019年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)有關(guān)該設(shè)備的抵銷分錄。

答： 1、（1）2017年當(dāng)年固定資產(chǎn)內(nèi)部交易的抵銷， 借：營(yíng)業(yè)收入120 貸：營(yíng)業(yè)成本84 固定資產(chǎn)36 當(dāng)年多計(jì)提折舊的抵銷，每月折舊額=36*（1-4%）／（3*12）=0.96萬(wàn) 借：固定資產(chǎn)9.6（=0.96*10） 貸：管理費(fèi)用9.6 （2）2018年固定資產(chǎn)內(nèi)部交易連續(xù)編制的抵銷， 借：年初未分配利潤(rùn)36 貸：固定資產(chǎn)36 以前年度和當(dāng)年多計(jì)提折舊的抵銷， 借：固定資產(chǎn)21.12（=9.6+0.96*12） 貸：初未分配利潤(rùn)9.6 管理費(fèi)用11.52（=0.96*12） （3）2019年固定資產(chǎn)內(nèi)部交易連續(xù)編制的抵銷， 借：年初未分配利潤(rùn)36 貸：固定資產(chǎn)36 以前年度和當(dāng)年多計(jì)提折舊的抵銷， 借：固定資產(chǎn)32.64（=9.6+11.52+11.52） 貸：初未分配利潤(rùn)21.12（=9.6+11.52） 管理費(fèi)用11.52 （4）2020年固定資產(chǎn)內(nèi)部交易連續(xù)編制的抵銷， 借：年初未分配利潤(rùn)36 貸：固定資產(chǎn)36 以前年度和當(dāng)年多計(jì)提折舊的抵銷， 借：固定資產(chǎn)34.56（=9.6+11.52+11.52+0.96*2） 貸：初未分配利潤(rùn)21.12（=9.6+11.52+11.52） 管理費(fèi)用1.92（=0.96*2） 2、假設(shè)2019年6月20日出售， （1）抵銷內(nèi)部交易的利潤(rùn)， 借：年初未分配利潤(rùn)36 貸：資產(chǎn)處置收益36 （2）以前年度和當(dāng)年多計(jì)提折舊的抵銷， 借：資產(chǎn)處置收益21.12（=9.6+11.52） 貸：年初未分配利潤(rùn)21.12 借：資產(chǎn)處置收益5.76（=0.96*6） 貸：管理費(fèi)用5.76

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