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送心意

潘潘老師

職稱管理會計師 財稅師

2021-12-20 22:14

你好,了解行業(yè)政策!稅率!結(jié)算方式!

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你好,了解行業(yè)政策!稅率!結(jié)算方式!
2021-12-20 22:14:12
你好,掛靠項目用被掛靠方名字去結(jié)算
2020-07-13 15:50:42
(一)工程施工 相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項目成本及毛利。下面設(shè)置“合同成本”和“毛利”兩個二級明細(xì)科目。   1、工程施工-合同成本,核算工程合同成本   在合同成本下,設(shè)置以下明細(xì)科目   ?。?)人工費(項目/部門核算)  ?。?)材料費(項目/部門核算)  ?。?)機械使用費(項目/部門核算)  ?。?)其他直接費(項目/部門核算)  ?。?)分包成本(項目/部門核算)   (6)間接費用   間接費用下設(shè)下列明細(xì)科目     治理人員工資(項目/部門核算)   職工福利費(項目/部門核算)   固定資產(chǎn)使用費(項目/部門核算)   低值易耗品攤銷(項目/部門核算)   辦公費(項目/部門核算)   差旅費(項目/部門核算)   財產(chǎn)保險費(項目/部門核算)   工程保修費(項目/部門核算)   排污費(項目/部門核算)   勞動保護費(項目/部門核算)   檢驗試驗費(項目/部門核算)   外單位治理費(項目/部門核算)   材料整理及零星運費(項目/部門核算)   材料物資盤虧及毀損(項目/部門核算)   取暖費(項目/部門核算)   其他費用(項目/部門核算)   2、工程施工-毛利,核算工程毛利   具體的設(shè)置根據(jù)企業(yè)需要選擇,不一定非要設(shè)置這些會計科目。非凡是間接費用,有些不需要的可以不予以設(shè)置。   (二)機械作業(yè) 該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨的設(shè)備治理部門為各項目提供設(shè)備發(fā)生的費用及內(nèi)部結(jié)算的臺班的核算。相當(dāng)于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。有條件的單位,可以針對本公司的設(shè)備設(shè)置單機核算,正確核算每臺大型或者主要設(shè)備每個臺班的耗用成本。   通常情況下,應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目:   工資及附加(部門/設(shè)備核算)   燃料及動力(部門/設(shè)備核算)   折舊費(部門/設(shè)備核算)   配件及修理費(部門/設(shè)備核算)   間接費用(部門/設(shè)備核算  ?。ㄈ?yīng)收賬款   1、應(yīng)收工程款(往來單位核算) 核算根據(jù)工程進(jìn)度報表或者結(jié)算的應(yīng)收賬款   2、應(yīng)收銷貨款(往來單位核算) 核算施工企業(yè)應(yīng)收產(chǎn)品銷售貨款   3、應(yīng)收質(zhì)保金(往來單位核算) 根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金,非常好設(shè)置有到期日。  ?。ㄋ模?yīng)付賬款   1、應(yīng)付購貨款(往來單位核算)核算應(yīng)付購貨款、設(shè)備款等。   2、應(yīng)付分包款(往來單位核算)核算應(yīng)付分包工程款   3、暫估應(yīng)付款(往來單位核算)核算暫估入賬的款項   4、應(yīng)付質(zhì)保金(往來單位核算)核算應(yīng)付分包單位的質(zhì)保金,非常好設(shè)置有到期日。  ?。ㄎ澹┕こ探Y(jié)算 (往來單位/項目核算)核算根據(jù)業(yè)主進(jìn)度報表簽證資料或者工程結(jié)算的款項。   (六)主營業(yè)務(wù)收入(手工賬可不用以下明細(xì)科目,只需按項目設(shè)置明細(xì)科目即可)   1、 目標(biāo)成本   目標(biāo)成本下設(shè)置以下明細(xì)科目  ?。?)人工費(項目/部門核算)  ?。?)材料費(項目/部門核算)  ?。?)機械使用費(項目/部門核算)   (4)其他直接費(項目/部門核算)  ?。?)間接費用(項目/部門核算)   2、稅金(項目/部門核算)   3、勞動保護費(項目/部門核算)   4、公司治理費(項目/部門核算)   5、公司利潤(項目/部門核算)   其他會計科目的設(shè)置基本與其他行業(yè)的科目設(shè)置相差不大,不在此做專門的討論。   工程施工各明細(xì)科目的核算內(nèi)容:   1.人工費:是指直接從事建筑安裝工程施工的生產(chǎn)工人開支的各項費用,內(nèi)容包括:  ?。?)基本工資:是指發(fā)放給生產(chǎn)工人的基本工資。  ?。?)工資性補貼:是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的物價補貼,煤、燃?xì)庋a貼,交通補貼,住房補貼,流動施工津貼等。   (3)生產(chǎn)工人輔助工資:是指生產(chǎn)工人年有效施工天數(shù)以外非作業(yè)天數(shù)的工資,包括職工學(xué)習(xí)、培訓(xùn)期間的工資,調(diào)動工作、探親、休假期間的工資,因氣候影響的停工工資,女工哺乳時間的工資,病假在六個月以內(nèi)的工資及產(chǎn)、婚、喪假期的工資。  ?。?)職工福利費:是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計提的生產(chǎn)工人福利費(根據(jù)生產(chǎn)工人工資總額提?。?。  ?。?)生產(chǎn)工人勞動保護費:是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的勞動保護用品的購置費及修理費,徒工服裝補貼,防暑降溫費,在有礙身體健康環(huán)境中施工的保健費用等。  ?。?)企業(yè)應(yīng)承擔(dān)生產(chǎn)工人的養(yǎng)老金、失業(yè)金、生育保險、住房公積金等————新企業(yè)會計準(zhǔn)則增加內(nèi)容   2.材料費:是指施工過程中耗費的構(gòu)成工程實體的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品的費用。內(nèi)容包括:  ?。?)材料原價(或供給價格)。  ?。?)材料運雜費:是指材料自來源地運至工地倉庫或指定堆放地點所發(fā)生的全部費用。  ?。?)運輸損耗費:是指材料在運輸裝卸過程中不可避免的損耗。  ?。?)采購及保管費:是指為組織采購、供給和保管材料過程中所需要的各項費用。   包括: 采購費、倉儲費、工地保管費、倉儲損耗。  ?。?)檢驗試驗費:是指對建筑材料、構(gòu)件和建筑安裝物進(jìn)行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費用,包括自設(shè)試驗室進(jìn)行試驗所耗用的材料和化學(xué)藥品等費用。不包括新結(jié)構(gòu)、新材料的試驗費和建設(shè)單位對具有出廠合格證實的材料進(jìn)行檢驗,對構(gòu)件做破壞性試驗及其他非凡要求檢驗試驗的費用3.施工機械使用費:是指施工機械作業(yè)所發(fā)生的機械使用費以及機械安拆費和場外運費。   施工機械臺班單價應(yīng)由下列七項費用組成:   (1)折舊費:指施工機械在規(guī)定的使用年限內(nèi),陸續(xù)收回其原值及購置資金的時間價值。  ?。?)大修理費:指施工機械按規(guī)定的大修理間隔臺班進(jìn)行必要的大修理,以恢復(fù)其正常功能所需的費用。   (3)經(jīng)常修理費:指施工機械除大修理以外的各級保養(yǎng)和臨時故障排除所需的費用。包括為保障機械正常運轉(zhuǎn)所需替換設(shè)備與隨機配備工具附具的攤銷和維護費用,機械運轉(zhuǎn)中日常保養(yǎng)所需潤滑與擦拭的材料費用及機械停滯期間的維護和保養(yǎng)費用等。  ?。?)安拆費及場外運費:安拆費指施工機械在現(xiàn)場進(jìn)行安裝與拆卸所需的人工、材料、機械和試運轉(zhuǎn)費用以及機械輔助設(shè)施的折舊、搭設(shè)、拆除等費用;場外運費指施工機械整體或分體自停放地點運至施工現(xiàn)場或由一施工地點運至另一施工地點的運輸、裝卸、輔助材料及架線等費用。  ?。?)人工費:指機上司機(司爐)和其他操作人員的工作日人工費及上述人員在施工機械規(guī)定的年工作臺班以外的人工費。  ?。?)燃料動力費:指施工機械在運轉(zhuǎn)作業(yè)中所消耗的固體燃料(煤、木柴)、液體燃料(汽油、柴油)及水、電等。   (7)養(yǎng)路費及車船使用稅:指施工機械按照國家規(guī)定和有關(guān)部門規(guī)定應(yīng)繳納的養(yǎng)路費、車船使用稅、保險費及年檢費等。   設(shè)置了“機械作業(yè)”科目的機械使用費為企業(yè)設(shè)備治理部門向各工程項目部收取的機械臺班費,以上內(nèi)容只需在“機械作業(yè)”科目中核算即可。   4、其他直接費(在預(yù)算上被稱為措施費)是指為完成工程項目施工,發(fā)生于該工程施工前和施工過程中非工程實體項目的費用。   包括內(nèi)容:   (1) 環(huán)境保護費:是指施工現(xiàn)場為達(dá)到環(huán)保部門要求所需要的各項費用。  ?。?) 文明施工費:是指施工現(xiàn)場文明施工所需要的各項費用。   (3)安全施工費:是指施工現(xiàn)場安全施工所需要的各項費用。   (4)臨時設(shè)施費:是指施工企業(yè)為進(jìn)行建筑工程施工所不得不搭設(shè)的生活和生產(chǎn)用的臨時建筑物、構(gòu)筑物和其他臨時設(shè)施費用等。   臨時設(shè)施包括:臨時宿舍、文化福利及公用事業(yè)房屋與構(gòu)筑物,倉庫、辦公室、加工廠以及規(guī)定范圍內(nèi)道路、水、電、管線等臨時設(shè)施和小型臨時設(shè)施。   臨時設(shè)施費用包括:臨時設(shè)施的搭設(shè)、維修、拆除費或攤銷費。  ?。?)夜間施工費:是指因夜間施工所發(fā)生的夜班補助費、夜間施工降效、夜間施工照明設(shè)備攤銷及照明用電等費用。  ?。?)二次搬運費:是指因施工場地狹小等非凡情況而發(fā)生的二次搬運費用。   (7)大型機械設(shè)備進(jìn)出場及安拆費:是指機械整體或分體自停放場地運至施工現(xiàn)場或由一個施工地點運至另一個施工地點,所發(fā)生的機械進(jìn)出場運輸及轉(zhuǎn)移費用及機械在施工現(xiàn)場進(jìn)行安裝、拆卸所需的人工費、材料費、機械費、試運轉(zhuǎn)費和安裝所需的輔助設(shè)施的費用。  ?。?)混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費:是指混凝土施工過程中需要的各種鋼模板、木模板、支架等的支、拆、運輸費用及模板、支架的攤銷(或租賃)費用。  ?。?)腳手架費:是指施工需要的各種腳手架搭、拆、運輸費用及腳手架的攤銷(或租賃)費用。  ?。?0)已完工程及設(shè)備保護費:是指竣工驗收前,對已完工程及設(shè)備進(jìn)行保護所需費用。  ?。?1)施工排水、降水費:是指為確保工程在正常條件下施工,采取各種排水、降水措施所發(fā)生的各種費用。   治理人員工資 核算項目治理人員的工資及獎金   職工福利費 核算根據(jù)項目治理人員工資總額提取的職工福利費   固定資產(chǎn)使用費 核算治理和試驗部門及附屬生產(chǎn)單位使用的屬于固定資產(chǎn)的房屋、設(shè)備儀器等的折舊、大修、維修或租賃費。   低值易耗品攤銷(或者工具用具使用費) 核算指治理使用的不屬于固定資產(chǎn)的生產(chǎn)工具、器具、家具、交通工具和檢驗、試驗、測繪、消防用具等低耗品的購置、維修和攤銷費。   辦公費 核算項目部辦公用的文具、紙張、帳表、印刷、郵電、書報、會議、水電、燒水和集體取暖(包括現(xiàn)場臨時宿舍取暖)用煤等費用。   差旅費 核算項目職工因公出差、調(diào)動工作的差旅費、住勤補助費,市內(nèi)交通費和誤餐補助費,職工探親路費,勞動力招募費,職工離退休、退職一次性路費,工傷人員就醫(yī)路費,工地轉(zhuǎn)移費以及治理部門使用的交通工具的油料、燃料、養(yǎng)路費及牌照費。   工程保修費 核算項目質(zhì)保期內(nèi)發(fā)生的各項保修費用   排污費 核算項目污物清理、環(huán)保部門收取的環(huán)保費等   勞動保護費 核算項目為職工購置的各項勞保用品費用   外單位治理費用 核算支付給總包單位的治理費   其他費用(項目/部門核算)   1、 有關(guān)成本的賬務(wù)處理:   分配工資獎金:   借:工程施工-合同成本-人工費(生產(chǎn)工人工資獎金)   機械作業(yè)-工資及附加(機駕人員工資獎金)   工程施工-合同成本-間接費用-治理人員工資(項目部治理人員工資獎金)   貸:應(yīng)付工資   應(yīng)付職工薪酬——-新準(zhǔn)則變化內(nèi)容   領(lǐng)用原材料   借:工程施工-合同成本-材料費   貸:原材料   臺班費結(jié)算:   借:工程施工-合同成本-機械使用費   貸:應(yīng)付賬款(外部單位)   機械作業(yè)(內(nèi)部設(shè)備治理部門提供的臺班)   甲供料的賬務(wù)處理:   甲方撥付:   借:原材料-甲供材料-XX   貸:應(yīng)收賬款-應(yīng)收工程款-XX單位   領(lǐng)用時:   借:工程施工-合同成本-材料費   貸:原材料-甲供材料XX   業(yè)主方代扣稅金的賬務(wù)處理:   借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交XX稅   貸:應(yīng)收賬款-應(yīng)收工程款-XX單位   項目專門借款發(fā)生的利息:   借:工程施工-合同成本-其他直接費   貸:銀行存款(新準(zhǔn)則新增內(nèi)容)   委托加工物資的賬務(wù)處理(適合鋼結(jié)構(gòu)制作等委托項目)   撥付物資時:   借:委托加工物資   貸:原材料-XX材料   支付加工費時:   借:委托加工物資   貸:銀行存款(應(yīng)付賬款)   收回加工物資:   借:原材料-XX   貸:委托加工物資   領(lǐng)用的賬務(wù)處理同原材料。   2、分包核算專題   工程分包和勞務(wù)分包在施工企業(yè)都比較普遍,勞務(wù)分包比較單一,核算比較簡單,不在此做具體介紹。   工程分包不僅涉及到工程成本,還涉及到與對方的往來的核算,以及與業(yè)主方的一些聯(lián)系。通常情況下,分包方是以總承包方的名義參與工程施工,但由于在工程中有很多具體的情況需要面對,也需要與總承包方及時結(jié)算。   通常情況下,總承包方會要求分包方根據(jù)工程形象進(jìn)度編制工程形象進(jìn)度報表,由總承包方對其進(jìn)行審核后,扣減相關(guān)其他費用后再予以支付。   涉及到的主要賬務(wù)處理如下:   1)、分包成本的確定   總承包方財務(wù)部門根據(jù)審定后的工程進(jìn)度報表,列支工程成本。平常工程進(jìn)度報表一般要求不是很嚴(yán)格,只要不超過合同總金額,財務(wù)部門就可以根據(jù)審定后的工程進(jìn)度報表做成本列支。這時總承包方應(yīng)當(dāng)要求分包方出具建安發(fā)票。   借:工程成本-合同成本-分包成本-XX項目   貸:應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-XX單位   2)、分包方領(lǐng)取材料的核算   領(lǐng)取材料通常有兩種方式,一種是直接抵分包單位工程款處理,另一種是分包方購買總承包方的原材料,總承包方做收入或者視同銷售處理。通常情況下,按第一種方式進(jìn)行處理,有利于稅收的籌劃。第二種方式不可取,除非總承包方的確存在該種原材料的銷售,并且不能區(qū)分這些材料竟是構(gòu)成工程實體還是銷售。這一點在稅局的認(rèn)可比較要害。   領(lǐng)用時:   借:應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-XX單位   貸:原材料-XX材料   分包單位領(lǐng)用甲供料的處理:   借:應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-XX單位   貸:原材料-甲供材料-XX材料   3)、支付的處理很簡單。   借:應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-XX單位   貸:銀行存款   4)、與分包單位的結(jié)算:  與分包單位結(jié)算時,究竟以什么金額作為成本入賬。其實這個問題在一定程度上也可以做一些探討,很多企業(yè)的處理方式也不盡相同。   通常情況下,總承包方應(yīng)當(dāng)列支分包成本的金額=結(jié)算總金額-分包單位承擔(dān)的稅金-應(yīng)收分包單位治理等。   但在實際工程中要注重到,分包單位領(lǐng)用的材料不能再從上式中扣減,因為分包單位領(lǐng)用的原材料構(gòu)成工程成本,而稅金在總承包方確認(rèn)收入的時候,已經(jīng)確認(rèn)了損益。總承包方收取的治理費作為工程毛利的構(gòu)成部分,不需要再在分包結(jié)算的最后金額中予以確認(rèn)。
2018-06-06 14:52:57
跟業(yè)主 1、借 應(yīng)收賬款 貸 主要業(yè)務(wù)收入 跟分包單位 借:工程施工 貸:應(yīng)付賬款
2018-08-11 14:16:43
你好,是成本類的科目
2016-11-10 09:20:57
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