某機(jī)械制造企業(yè)2019年產(chǎn)品銷售收入3000萬元銷售成本，1500萬元稅金及附加12萬元。銷售費用200萬元含廣告費100萬元。管理費用500萬元含招待費20萬元，辦公室房租36萬元存貨跌價準(zhǔn)備2萬元。投資收益25萬元，含國債利息6萬元從深圳聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤34萬元，權(quán)益法計算投資某公司損失15萬元。營業(yè)外支出10.5萬元。系違反購銷合同，被供貨方除以的違約罰款。當(dāng)年9月1日起租，用辦公室支付兩年房租36萬元。企業(yè)已預(yù)繳稅款190萬元。計算該企業(yè)所得稅，稅前可扣除的銷售費用。計算該企業(yè)所得稅，稅前可扣除的管理費用。計算該企業(yè)記錄計稅所得的投資收益。計算該企業(yè)應(yīng)納的所得稅稅額。計算該企業(yè)2019年度應(yīng)補(bǔ)退的所得稅稅額。

何何老師

職稱：注冊會計師,中級會計師,初級會計師,審計師,稅務(wù)師

2021-12-26 11:13

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何何老師解答

2021-12-26 11:15

（1）廣告費扣除限額=3000×15%=450萬元，廣告費沒有超過標(biāo)準(zhǔn)。
（2）業(yè)務(wù)招待費扣除限額=3000×5%=15萬元。業(yè)務(wù)招待費按照實際發(fā)生額滿60%扣除但最高不得超過營業(yè)收入的5%，因為20×60%=12＜3000×5%，所以可扣除12萬元，所得稅可扣除管理費用=500-（20-12）=492（萬元）

何何老師解答

2021-12-26 11:25

投資收益需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額。投資收益調(diào)減應(yīng)納稅所得額為25萬元。
根據(jù)稅法規(guī)定，國債利息收入免繳企業(yè)所得稅；居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)的投資收益屬于免稅收入；不認(rèn)可權(quán)益法計算的投資損失15萬元。

何何老師解答

2021-12-26 11:26

計算該企業(yè)所得稅，稅前可扣除的銷售費用=200

何何老師解答

2021-12-26 11:30

業(yè)務(wù)招待費限額之一：20×60%=12(萬元)
業(yè)務(wù)招待費限額之二：3000×5‰=15(萬元)
房租調(diào)整=36-36/24*4=30（萬元）
管理費用調(diào)增所得額=20-12+2+30=40(萬元)

計算該企業(yè)所得稅，稅前可扣除的管理費用=500+40=540
根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。存貨跌價準(zhǔn)備屬于沒有發(fā)生的支出，只是企業(yè)計提的準(zhǔn)備，不得稅前扣除。

何何老師解答

2021-12-26 11:35

計算該企業(yè)應(yīng)納的所得稅稅額= （3000+25-1500-12-200-500-10.5+40-25）*25%=204.375萬元
計算該企業(yè)2019年度應(yīng)補(bǔ)退的所得稅稅額=204.375-190=14.375萬元