甲公司為上市公司，2019年12月31日，以21 909.19萬(wàn)元（包括交易費(fèi)用9.19萬(wàn)元）的價(jià)格購(gòu)入乙公司于2019年1月1日發(fā)行的5年期一次還本、分期付息債券，債券面值總額為20 000萬(wàn)元，付息日為每年1月5日，票面年利率為6%。甲公司確定該債券實(shí)際利率為5%。甲公司于每年年末計(jì)提債券利息；2020年12月31日公允價(jià)值為21 000萬(wàn)元。2021年12月31日公允價(jià)值為20 700 萬(wàn)元。2022年1月16日，甲公司出售全部該債券，取得價(jià)款20 800萬(wàn)元。根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類(lèi)為兩種假定情況：（1）以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)；（2）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。要求：根據(jù)以上資料分別兩種情況，編制債權(quán)投資和其他債權(quán)投資的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

答： 2×19年12月31日購(gòu)入債券： ①劃分為債權(quán)投資： 借：債權(quán)投資——成本　　20 000 應(yīng)收利息　　　　　　 1 200 債權(quán)投資——利息調(diào)整　 709.19 貸：銀行存款　　　　　　21 909.19 ②劃分其他債權(quán)投資 借：其他債權(quán)投資——成本　　20 000 應(yīng)收利息　　　　　　　　 1 200 其他債權(quán)投資——利息調(diào)整　 709.19 貸：銀行存款　　　　　　　　21 909.19 （2）2×20年1月5日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。（兩種分錄一樣） 借：銀行存款　　1 200 貸：應(yīng)收利息　　1 200 （3）2×20年12月31日，確認(rèn)實(shí)際利息收入；年末該債券的公允價(jià)值為21 000萬(wàn)元。 劃分為債權(quán)投資： ①應(yīng)收利息＝20 000×6%＝1 200 ②實(shí)際利息收入＝20 709.19×5%＝1 035.46 ③利息調(diào)整＝1 200－1 035.46＝164.54 借：應(yīng)收利息　　　　　　　　　1 200 貸：債權(quán)投資 ——利息調(diào)整 　　　164.54 投資收益　　　　　　　　　1 035.46 劃分為其他債權(quán)投資 借：應(yīng)收利息　　　　　　　　　1 200 貸：其他債權(quán)投資——利息調(diào)整　　164.54 投資收益　　　　　　　　　1 035.46 按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不需要編制分錄。 劃分為其他債權(quán)投資： 公允價(jià)值變動(dòng)＝21 000－（20 709.19－164.54）＝455.35 借：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)　455.35 貸：其他綜合收益　　　　　　　　　455.35 劃分為債權(quán)投資： ①2×20年末債權(quán)投資的賬面余額＝20 709.19－164.54＝20 544.65（萬(wàn)元） ②年末債權(quán)投資的賬面價(jià)值＝20 544.65（萬(wàn)元） 劃分為其他債權(quán)投資： ①2×20年末其他債權(quán)投資賬面余額＝20 544.65（萬(wàn)元） ②年末其他債權(quán)投資的賬面價(jià)值＝21 000（萬(wàn)元） （4）2×21年1月5日，收到利息（略）。 （5）2×21年12月31日，確認(rèn)實(shí)際利息收入；2×21年12月31日公允價(jià)值為20 700萬(wàn)元。不考慮減值因素。 劃分為債權(quán)投資 ①應(yīng)收利息＝20 000×6%＝1 200（萬(wàn)元） ②實(shí)際利息收入＝20 544.65×5%＝1 027.23（萬(wàn)元） ③利息調(diào)整＝1 200－1 027.23＝172.77（萬(wàn)元） 借：應(yīng)收利息　　　　　　　　　1 200 　　貸：債權(quán)投資——利息調(diào)整　　　　172.77 　　　　投資收益　　　　　　　　　1 027.23 ④按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不需要編制分錄。 劃分為其他債權(quán)投資 ①應(yīng)收利息＝同左 ②實(shí)際利息收入＝同左 ③利息調(diào)整＝同左 借：應(yīng)收利息　　　　　　　　1 200 貸：其他債權(quán)投資——利息調(diào)整　172.77 投資收益　　　　　　　　1 027.23 ④公允價(jià)值變動(dòng) ＝20 700－（21 000－172.77） ＝－127.23（萬(wàn)元） 借：其他綜合收益　　　　　　　　　127.23 貸：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)　127.23 【提示】 劃分為債權(quán)投資 ①2×21年年末債權(quán)投資賬面余額＝20 544.65－172.77＝20 371.88（萬(wàn)元） ②2×21年年末債權(quán)投資的賬面價(jià)值＝20 371.88（萬(wàn)元） 劃分為其他債權(quán)投資 ①2×21年末其他債權(quán)投資賬面余額＝20 544.65－172.77＝20 371.88（萬(wàn)元） ②2×21年年末其他債權(quán)投資的賬面價(jià)值＝20 700（萬(wàn)元） （6）2×22年1月5日，收到利息：（略）。 （7）2×22年1月6日，甲公司出售全部該債券，取得價(jià)款20 800萬(wàn)元。（在此只針對(duì)其他債權(quán)投資進(jìn)行講解） ①“成本”＝20 000（萬(wàn)元） ②“利息調(diào)整”＝（1）709.19－（3）164.54－（5）172.77＝371.88（萬(wàn)元） ③“公允價(jià)值變動(dòng)”＝（3）455.35－（5）127.23＝328.12（萬(wàn)元） ④會(huì)計(jì)處理 借：銀行存款　　　　　　　　　　　 20 800 其他綜合收益　　　　　　　　　　　328.12 貸：其他債權(quán)投資——成本　　　　 20 000 ——利息調(diào)整　　　　371.88 ——公允價(jià)值變動(dòng)　　328.12 投資收益　　　　　　　　　　　　428.12

2018年1月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入丙公司債券，支付價(jià)款合計(jì)1020000元（含已到付息期尚未領(lǐng)取的利息20000元），另發(fā)生交易費(fèi)用15000元。該債券面值1000000元，剩余期限為2年，票面年利率為4%，每半年末付息一次。甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。（1）初始確認(rèn)金額為（? ? ）（2）編制會(huì)計(jì)分錄

答： 借 其他債權(quán)投資-面值 100萬(wàn) 其他債權(quán)投資-利息調(diào)整 1.5萬(wàn) 應(yīng)收利息 2萬(wàn) 貸 銀行存款 103.5萬(wàn)

一名會(huì)計(jì)如何讓領(lǐng)導(dǎo)給你主動(dòng)加薪？

答： 都說(shuō)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)越老越吃香，實(shí)際上是這樣嗎？其實(shí)不管年齡工齡如何

2017年1月1日,甲公司購(gòu)買(mǎi)了乙公司同日發(fā)行的年期公司債券,甲公司支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款94.2萬(wàn)元,另付交易費(fèi)用0.8萬(wàn)元,該債券面值為100萬(wàn)元,票面年利率為4,實(shí)際年利率為.16%,每年年未支付利息,到期歸還本金。甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征,將該債券分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。編制甲公司與該偵券有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))

答： 同學(xué)你好！ 題目中債券具體是幾年期的呢？實(shí)際利率題目中應(yīng)該沒(méi)有給完整哦！~