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老師分公司獨立核算 對外銷售的 總公司合并報表需要具體抵減什么科目？發(fā)貨總公司給分公司開具發(fā)票了
欣欣子
于2022-03-25 10:44 發(fā)布 ??1225次瀏覽
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樸老師
職稱： 會計師
2022-03-25 10:46
對子公司的個別財務報表進行調整（調整分錄）。
（1）屬于同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司。對于屬于同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司的個別財務報表，如果不存在與母公司會計政策和會計期間不一致的情況，則不需要對該子公司的個別財務報表進行調整。
（2）屬于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司。對于屬于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，除了存在與母公司會計政策和會計期間不一致的情況，需要對該子公司的個別財務報表進行調整外，還應當根據(jù)母公司為該子公司設置的備查簿的記錄，以記錄的該子公司的各項可辨認資產(chǎn)、負債及或有負債等在購買日的公允價值為基礎，通過編制調整分錄，對該子公司的個別財務報表進行調整，以使子公司的個別財務報表反映為在購買日公允價值基礎上確定的可辨認資產(chǎn)、負債及或有負債在本期資產(chǎn)負債表日的金額。第一年①將子公司的賬面價值調整為公允價值，
借：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等 ，
貸：資本公積 ；
②計提累計折舊、累計攤銷等，
借：管理費用，
貸：固定資產(chǎn)-累計折舊、無形資產(chǎn)-累計攤銷等；第二年 ，
借：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，
貸：資本公積，
借：未分配利潤-年初 ，
貸：固定資產(chǎn)-累計折舊、無形資產(chǎn)-累計攤銷等，
借：管理費用，
貸：固定資產(chǎn)-累計折舊、無形資產(chǎn)-累計攤銷等
2.將對子公司的長期股權投資調整為權益法（調整分錄），按照權益法調整為子公司的長期股權投資，在合并工作底稿中應編制的調整分錄為：，
（1）第一年，
①對于應享有子公司當期實現(xiàn)凈利潤的份額，
借：長期股權投資，
貸：投資收益，
借：提取盈余公積 ，
貸：盈余公積，按照應承擔子公司當期發(fā)生的虧損份額，做相反分錄。
對于第2筆調整盈余公積的分錄，教材上沒有提及，但在連續(xù)編制的情況下，教材中調整了盈余公積，因此在當年應該也是要調整的。
②對于當期子公司宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤 ，
借：投資收益 ，
貸：長期股權投資，
借：盈余公積，
貸：提取盈余公積 ；
③對于子公司除凈損益以外所有者權益的其他變動，在持股比例不變的情況下，按母公司應享有或應承擔的份額，
借：長期股權投資，
貸：資本公積，
（2）第二年，
①對于應享有子公司上期實現(xiàn)凈利潤及凈損益以外所有者權益的其他變動的份額，
借：長期股權投資，
貸：未分配利潤-年初，盈余公積-年初 ，資本公積-其他資本公積；
②對于當期子公司實現(xiàn)凈利潤、宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤中母公司享有或承擔的份額的處理與上年類似，
③對于子公司除凈損益以外所有者權益的其他變動，在持股比例不變的情況下，按母公司應享有或應承擔的份額做與上年類似的處理
3.編制合并報表時應抵銷的項目（抵銷分錄），
（1）長期股權投資項目與子公司所有者權益項目的抵銷。
借：實收資本（股本）（子公司） ，資本公積-年初（子公司）-本年（子公司） ，盈余公積-年初（子公司），-本年（子公司），
未分配利潤-年末（子公司） ，商譽（長期股權投資的金額大于享有子公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額），
貸：長期股權投資（母公司調整后的長期股權投資），少數(shù)股東權益（子公司所有者權益總額*少數(shù)股東持股比例），
營業(yè)外收入（長期股權投資的金額小于享有子公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額），
（2）母公司與子公司、子公司相互之前持有對方長期股權投資的投資收益的抵銷處理。
借：投資收益（子公司的凈利潤*母公司持股比例），
少數(shù)股東權益（子公司的凈利潤*少數(shù)股東持股比例），
未分配利潤-年初（子公司年初未分配利潤），
貸：提取盈余公積（子公司當年提取的盈余公積），
對所有者（或股東）的分配（子公司當年宣告股利），
未分配利潤-年末（子公司），
（3）內部應收賬款與應付賬款的抵銷
①初次編制合并財務報表時的抵銷處理，
借：應付賬款，
貸：應收賬款，
借：應收賬款-壞賬準備，
貸：資產(chǎn)減值損失，
②連續(xù)編制合并財務報表時的抵銷處理。
借：應收賬款-壞賬準備，
貸：未分配利潤-年初，
借：應付賬款，
貸：應收賬款，
借：應收賬款-壞賬準備，
貸：資產(chǎn)減值損失或：
借：資產(chǎn)減值損失，
貸：應收賬款-壞賬準備，應收票據(jù)與應付票據(jù)、預付賬款與預收賬款等的抵銷，比照上述方法處理。
對于其他內部債權債務項目的抵銷，應當比照應收賬款與應付賬款的相關規(guī)定處理。，
（4）應付債券與持有至到期投資等金融資產(chǎn)的抵銷。，
借：應付債券（期末攤余成本）財務費用（借方差額），
貸：持有至到期投資（期末攤余成本）投資收益（貸方差額），
借：投資收益（期末攤余成本*實際利率），
貸：財務費用，
借：應付利息（面值*票面利率），
貸：應收利息 。
（5）存貨價值中包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤的抵銷。
①當期內部購進商品的抵銷處理。
借：營業(yè)收入，
貸：營業(yè)成本，
借：營業(yè)成本 ，
貸：存貨，
借：存貨-存貨跌價準備，
貸：資產(chǎn)減值損失，
借：遞延所得稅資產(chǎn)，
貸：所得稅費用；
②連續(xù)編制合并財務報表時的抵銷處理。，
借：未分配利潤-年初，
貸：營業(yè)成本，
借：營業(yè)收入，
貸：營業(yè)成本，
借：營業(yè)成本，
貸：存貨，
借：存貨-存貨跌價準備，
貸：未分配利潤-年初，
借：存貨-存貨跌價準備，
貸：資產(chǎn)減值損失，或做相反的抵銷分錄。
借：遞延所得稅資產(chǎn)，
貸：未分配利潤-年初，
借：遞延所得稅資產(chǎn)，
貸：所得稅費用。
（6）固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤的抵銷。
①當期內部交易的管理用固定資產(chǎn)（假設銷售方作為商品出售）的抵銷處理。
借：營業(yè)收入，
貸：營業(yè)成本，固定資產(chǎn)-原價，
借：固定資產(chǎn)-累計折舊 ，
貸：管理費用；當期內部交易的管理用固定資產(chǎn)（假設銷售方作為固定資產(chǎn)出售）的抵銷處理：
借：營業(yè)外收入，
貸：固定資產(chǎn)-原價，
借：固定資產(chǎn)-累計折舊，
貸：管理費用。（拓展）當期內部交易的管理用無形資產(chǎn)（假設銷售方作為無形資產(chǎn)出售）的抵銷處理：
借：營業(yè)外收入，
貸：無形資產(chǎn)-原價，
借：無形資產(chǎn)-累計攤銷，
貸：管理費用；
②連續(xù)編制合并財務報表時的抵銷處理。
借：未分配利潤-年初，
貸：固定資產(chǎn)-原價，
借：固定資產(chǎn)-累計折舊，
貸：未分配利潤-年初，
借：固定資產(chǎn)-累計折舊，
貸：管理費用；
③內部交易管理用固定資產(chǎn)使用期限未滿提前進行清理時的抵銷處理。
借：未分配利潤-年初，貸：營業(yè)外收入（或營業(yè)外支出），
借：營業(yè)外收入（或營業(yè)外支出），
貸：未分配利潤-年初，
借：營業(yè)外收入（或營業(yè)外支出），
貸：管理費用。
你好，請問房產(chǎn)稅的問題上，如果我是一間商鋪，在沒租 問
同學，你好 沒出租之前，是按照1.2%繳納 答
老師，我客戶給我轉了貨款后，后來因為各種原因訂單 問
你好，你這個需要跟對方去確認，如果確認不用再開票了，你就轉入營業(yè)外收入。 答
考試時遇到這種題目是不是只需要寫借：長期應收款 問
考試時遇到這類長期股權投資權益法核算的題目，不能只寫單一分錄 答
想問下老師，之前年份因為成本不夠，暫估過原材料，當 問
你好，沖銷之前的分錄，可以是之前相同分錄，金額負數(shù)。也可以是相反分錄，金額正數(shù)。 紅沖之前的分錄，借：應付賬款，貸：原材料 取得的發(fā)票，借：原材料，應交稅費—應交增值稅（進項稅額），貸：應付賬款? 等科目?? 答
老師請問當月需要計提本月增值稅及其附加嗎？報表 問
當月需要計提本月增值稅及其附加。 答
知識產(chǎn)權認證證書
粵公網(wǎng)安備 44030502000945號
加載中...