16673033950 2018年1月1日,甲公司購(gòu)買(mǎi)一項(xiàng)當(dāng)日發(fā)行的債券,期限為5年,甲公司根據(jù)金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)管理模式及同現(xiàn)金流量特征,將其劃分為其他債權(quán)投資。甲公司支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款94萬(wàn)元,另支付交易費(fèi)用1萬(wàn)元,該債券面值為100萬(wàn)元,票面年利率為4%,實(shí)際年利率為5.16%,每年年末支利息,到期歸還本金。 2018年年末至2020年年末該債券投資的公允價(jià)值分別為97萬(wàn)元、98萬(wàn)元、95萬(wàn)元。 2021年1月1日甲公司將該投資全部出售,取得價(jià)款105萬(wàn)元。 要求:(以下會(huì)計(jì)分錄以萬(wàn)元為單位) (1)編制甲公司2018年1月1日取得投資的會(huì)計(jì)分錄。 (2)計(jì)算甲公司2018年-2020年利息調(diào)整攤銷(xiāo)表。(計(jì)算結(jié)果四舍五入,保留2位小數(shù)) (3)編制2018年12月31日確認(rèn)投資收益、確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。 (4)編制2019年12月31日確認(rèn)投資收益、確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。 (5)編制2020年12月31日確認(rèn)投資收益、確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。 (6)編制出售時(shí)點(diǎn)的會(huì)計(jì)分錄。
虛擬的西牛
于2022-03-29 21:01 發(fā)布 ??1096次瀏覽
- 送心意
何何老師
職稱(chēng): 注冊(cè)會(huì)計(jì)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師,初級(jí)會(huì)計(jì)師,審計(jì)師,稅務(wù)師
相關(guān)問(wèn)題討論

您好,答案如下圖所示
2022-03-30 07:55:22

(1):
第一年(2020年末)
債券投資初始攤余成本:11,000,000元
應(yīng)確認(rèn)的投資收益(按實(shí)際利率計(jì)算):11,000,000 * 6% = 660,000元
票面利息收入:10,000,000 * 10% = 1,000,000元
利息調(diào)整的攤銷(xiāo)額:1,000,000 - 660,000 = 340,000元
債券投資年末攤余成本:11,000,000 %2B 340,000 = 11,340,000元
第二年(2021年末)
應(yīng)確認(rèn)的投資收益:11,340,000 * 6% = 680,400元
票面利息收入:10,000,000 * 10% = 1,000,000元
利息調(diào)整的攤銷(xiāo)額:1,000,000 - 680,400 = 319,600元
債券投資年末攤余成本:11,340,000 %2B 319,600 = 11,659,600元
第三年(2022年末)
應(yīng)確認(rèn)的投資收益:11,659,600 * 6% = 699,576元
票面利息收入:10,000,000 * 10% = 1,000,000元
利息調(diào)整的攤銷(xiāo)額:1,000,000 - 699,576 = 300,424元
債券投資年末攤余成本:11,659,600 %2B 300,424 = 11,960,024元
(2)會(huì)計(jì)分錄:
第一年(2020年末)確認(rèn)投資收益:
借:應(yīng)收利息 ? ? ? ? ? 1,000,000
貸:投資收益 ? ? ? ? ? 660,000
債券投資-利息調(diào)整 ?340,000
收到票面利息:
借:銀行存款 ? ? ? ? ? 1,000,000
貸:應(yīng)收利息 ? ? ? ? ? 1,000,000
第二年(2021年末)
確認(rèn)投資收益:
借:應(yīng)收利息 ? ? ? ? ? 1,000,000
貸:投資收益 ? ? ? ? ? 680,400
債券投資-利息調(diào)整 ?319,600
收到票面利息:
借:銀行存款 ? ? ? ? ? 1,000,000
貸:應(yīng)收利息 ? ? ? ? ? 1,000,000
第三年(2022年末)
確認(rèn)投資收益:
借:應(yīng)收利息 ? ? ? ? ? 1,000,000
貸:投資收益 ? ? ? ? ? 699,576
債券投資-利息調(diào)整 ?300,424
收到票面利息:
借:銀行存款 ? ? ? ? ? 1,000,000
貸:應(yīng)收利息 ? ? ? ? ? 1,000,000
2024-04-11 14:57:07

(1) 2021年1月1日購(gòu)入債券的會(huì)計(jì)分錄為:
借:以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn) 3130.00萬(wàn)元
貸:銀行存款 3130.00萬(wàn)元
其中,交易費(fèi)用2.27萬(wàn)元應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。
借:交易費(fèi)用 2.27萬(wàn)元
貸:銀行存款 2.27萬(wàn)元
(2) 2021年12月31日的會(huì)計(jì)分錄為:
借:以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)(3000萬(wàn)元×4%) 120.00萬(wàn)元
貸:利息收入 120.00萬(wàn)元
(3) 2022年12月31日的會(huì)計(jì)分錄為:
借:以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)(3000萬(wàn)元×4%) 120.00萬(wàn)元
貸:利息收入 120.00萬(wàn)元
(4) 2023年1月1日出售債券的會(huì)計(jì)分錄為:
借:銀行存款 3200.00萬(wàn)元
貸:以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)(3000萬(wàn)元×3%+77.66萬(wàn)元) 3077.66萬(wàn)元
貸:投資收益(利潤(rùn)和損失) 122.34萬(wàn)元
其中,以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為(3000萬(wàn)元×4%-120萬(wàn)元=)2880萬(wàn)元,按照實(shí)際利率4%重新計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息為(3000萬(wàn)元×1%-120萬(wàn)元=)177.66萬(wàn)元,因此賣(mài)出時(shí)需要將以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)賬面價(jià)值和應(yīng)計(jì)利息一起進(jìn)行調(diào)整。投資收益(利潤(rùn)和損失)的計(jì)算公式為:3200萬(wàn)元-3077.66萬(wàn)元=122.34萬(wàn)元。
2023-04-02 18:29:38

同學(xué)你好,正在解答,請(qǐng)稍等
2023-03-31 13:59:18

你好,全部分錄做好發(fā)給你,請(qǐng)稍后
2023-03-31 08:53:21
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