166730339502018年1月1日，甲公司購買一項當(dāng)日發(fā)行的債券，期限為5年，甲公司根據(jù)金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)管理模式及同現(xiàn)金流量特征，將其劃分為其他債權(quán)投資。甲公司支付購買價款94萬元，另支付交易費用1萬元，該債券面值為100萬元，票面年利率為4%，實際年利率為5.16%，每年年末支利息，到期歸還本金。 2018年年末至2020年年末該債券投資的公允價值分別為97萬元、98萬元、95萬元。 2021年1月1日甲公司將該投資全部出售，取得價款105萬元。 要求:（以下會計分錄以萬元為單位） （1）編制甲公司2018年1月1日取得投資的會計分錄。 （2）計算甲公司2018年-2020年利息調(diào)整攤銷表。(計算結(jié)果四舍五入，保留2位小數(shù)) （3）編制2018年12月31日確認投資收益、確認公允價值變動的會計分錄。 （4）編制2019年12月31日確認投資收益、確認公允價值變動的會計分錄。 （5）編制2020年12月31日確認投資收益、確認公允價值變動的會計分錄。 （6）編制出售時點的會計分錄。

答： 您好，答案如下圖所示

例題：2020年1月1日，甲公司支付價款1100萬（含交易費用）購入乙公司發(fā)行的面值為1000萬、5年期的債券。該債券票面利率為10%，分期付息、到期一次還本。實際利率為6%。該公司管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是收取合同現(xiàn)金流量為目標。(1)計算該債券投資每年末的攤余成本及各年應(yīng)確認的投資收益、累計投資收益（計算結(jié)果保留到元位)(2)編制甲公司各年有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。

答： (1)： 第一年（2020年末） 債券投資初始攤余成本：11,000,000元 應(yīng)確認的投資收益（按實際利率計算）：11,000,000 * 6% = 660,000元 票面利息收入：10,000,000 * 10% = 1,000,000元 利息調(diào)整的攤銷額：1,000,000 - 660,000 = 340,000元 債券投資年末攤余成本：11,000,000 %2B 340,000 = 11,340,000元 第二年（2021年末） 應(yīng)確認的投資收益：11,340,000 * 6% = 680,400元 票面利息收入：10,000,000 * 10% = 1,000,000元 利息調(diào)整的攤銷額：1,000,000 - 680,400 = 319,600元 債券投資年末攤余成本：11,340,000 %2B 319,600 = 11,659,600元 第三年（2022年末） 應(yīng)確認的投資收益：11,659,600 * 6% = 699,576元 票面利息收入：10,000,000 * 10% = 1,000,000元 利息調(diào)整的攤銷額：1,000,000 - 699,576 = 300,424元 債券投資年末攤余成本：11,659,600 %2B 300,424 = 11,960,024元 (2)會計分錄： 第一年（2020年末）確認投資收益： 借：應(yīng)收利息 ? ? ? ? ? 1,000,000 貸：投資收益 ? ? ? ? ? 660,000 債券投資-利息調(diào)整 ?340,000 收到票面利息： 借：銀行存款 ? ? ? ? ? 1,000,000 貸：應(yīng)收利息 ? ? ? ? ? 1,000,000 第二年（2021年末） 確認投資收益： 借：應(yīng)收利息 ? ? ? ? ? 1,000,000 貸：投資收益 ? ? ? ? ? 680,400 債券投資-利息調(diào)整 ?319,600 收到票面利息： 借：銀行存款 ? ? ? ? ? 1,000,000 貸：應(yīng)收利息 ? ? ? ? ? 1,000,000 第三年（2022年末） 確認投資收益： 借：應(yīng)收利息 ? ? ? ? ? 1,000,000 貸：投資收益 ? ? ? ? ? 699,576 債券投資-利息調(diào)整 ?300,424 收到票面利息： 借：銀行存款 ? ? ? ? ? 1,000,000 貸：應(yīng)收利息 ? ? ? ? ? 1,000,000

報考2022年中級會計職稱對學(xué)歷有什么要求？

答： 報名中級資格考試，除具備基本條件外，還必須具備下列條件之一

甲公司于2021年1月1日購入某公司于當(dāng)日發(fā)行的5年期、一次還本、分期付息的公司債券，次年1月3日支付利息，票面年利率為5%，面值總額為3000萬元，實際支付價款為3130萬元，另支付交易費用2.27萬元，實際利率為4%。甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。要求:(1)編制2021年1月1日相關(guān)會計分錄。(2)編制2021年12月31日相關(guān)會計分錄。(3)編制2022年12月31日相關(guān)會計分錄。(4)編制2023年1月1日出售(3200)的相關(guān)會計分錄。

答： (1) 2021年1月1日購入債券的會計分錄為： 借：以攤余成本計量的金融資產(chǎn) 3130.00萬元 貸：銀行存款 3130.00萬元 其中，交易費用2.27萬元應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。 借：交易費用 2.27萬元 貸：銀行存款 2.27萬元 (2) 2021年12月31日的會計分錄為： 借：以攤余成本計量的金融資產(chǎn)（3000萬元×4%） 120.00萬元 貸：利息收入 120.00萬元 (3) 2022年12月31日的會計分錄為： 借：以攤余成本計量的金融資產(chǎn)（3000萬元×4%） 120.00萬元 貸：利息收入 120.00萬元 (4) 2023年1月1日出售債券的會計分錄為： 借：銀行存款 3200.00萬元 貸：以攤余成本計量的金融資產(chǎn)（3000萬元×3%+77.66萬元） 3077.66萬元 貸：投資收益（利潤和損失） 122.34萬元 其中，以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的賬面價值為（3000萬元×4%-120萬元=）2880萬元，按照實際利率4%重新計算的應(yīng)計利息為（3000萬元×1%-120萬元=）177.66萬元，因此賣出時需要將以攤余成本計量的金融資產(chǎn)賬面價值和應(yīng)計利息一起進行調(diào)整。投資收益（利潤和損失）的計算公式為：3200萬元-3077.66萬元=122.34萬元。