您好，差額征稅的賬務(wù)處理。 　　1．企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷(xiāo)售額的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷(xiāo)售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、 “存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減）” 或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。 　　2．金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷(xiāo)售額的賬務(wù)處理。金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目；如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。

（1）全額確認(rèn)收入與銷(xiāo)項(xiàng)稅額 借：銀行存款? ? ? ? ?貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入? ? ? ? ? ? ? ? 應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)?? （2）確認(rèn)可扣減的成本費(fèi)用及“銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減” 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ? ? ? ?應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減)? ? ? ? ?貸：銀行存款? （3）月底結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)? ? ? ? ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi)———未交增值稅?

你好！ 答案： 1、如果是物業(yè)公司的保安費(fèi)用 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本--保安費(fèi) 　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金等 2、如果是其他企業(yè)的保安費(fèi) 借：管理費(fèi)用--保安費(fèi)或其他 　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金等 保安費(fèi)按照營(yíng)改增政策屬于勞務(wù)派遣范疇，依據(jù)財(cái)稅2016 47號(hào)文件，一般納稅人可以選擇一般計(jì)稅方式按6%全額計(jì)稅；也可以按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方式按5%差額征稅（收入減去工資社保福利等）。 兩種方式由保安企業(yè)自由選擇。但保安行業(yè)的大多會(huì)選擇簡(jiǎn)易差額征稅，以降低稅負(fù)。

你好 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金—增值稅 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 應(yīng)交稅金—增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減） 貸：銀行存款

營(yíng)改增后，對(duì)于增值稅，出現(xiàn)了一系列的差額征稅的政策，而差額征稅后，有的能全額開(kāi)專(zhuān)票，有的卻只能差額開(kāi)專(zhuān)票，這其中的原理是什么呢？ 我們知道，增值稅最關(guān)系的原理就是抵扣鏈，比如張三賣(mài)貨給李四按100，李四賣(mài)給王五按150，這時(shí)候，對(duì)于張三來(lái)說(shuō)按100繳了增值稅，而李四實(shí)際按50繳了增值稅，與此同時(shí)，對(duì)于王五來(lái)說(shuō)，是按150來(lái)抵扣進(jìn)項(xiàng)。 說(shuō)白了，對(duì)于王五來(lái)說(shuō)，其能抵扣的進(jìn)項(xiàng)就是張三和李四共繳的稅。 我們以自來(lái)水水費(fèi)為例，按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第54號(hào)的規(guī)定：提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。 按54號(hào)公告，很明顯的自來(lái)水這時(shí)候是差額征稅，但是這時(shí)候該怎么開(kāi)票呢？比如水廠開(kāi)給物業(yè)水專(zhuān)票1000，然后物業(yè)按照1500轉(zhuǎn)給大世財(cái)稅公司。這時(shí)候，對(duì)于物業(yè)來(lái)說(shuō)，自然是按差額（1500-1000）來(lái)繳稅，但是開(kāi)票給大世財(cái)稅公司時(shí)，是按1500還是按500呢？ 換句話(huà)說(shuō)，對(duì)于大世財(cái)稅公司來(lái)說(shuō)，能抵的進(jìn)項(xiàng)是按1500還是按500呢？ 前文開(kāi)頭就說(shuō)過(guò)，對(duì)于王五來(lái)說(shuō)，其能抵的實(shí)際是張三與李四共繳的稅，這是增值稅最基本的鏈條原理，而在物業(yè)水費(fèi)上，對(duì)于大世財(cái)稅公司來(lái)說(shuō)，同樣的，其能抵的也是水廠與物業(yè)共繳的稅額，這時(shí)就很明顯的，水廠按1000繳了稅，而物業(yè)按500繳了稅，因此，對(duì)于大世財(cái)稅公司來(lái)說(shuō)，自然應(yīng)按1500抵，即物業(yè)此時(shí)應(yīng)按1500全額開(kāi)專(zhuān)票給大世財(cái)稅公司。 這時(shí)候，可能有人會(huì)問(wèn)，那為什么勞務(wù)派遣在采用差額征稅時(shí)，不能全額開(kāi)專(zhuān)票呢？ 財(cái)稅〔2016〕47號(hào)規(guī)定：勞務(wù)派遣一般納稅人，選擇差額納稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。其向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。 例如：小世公司向大世財(cái)稅公司勞務(wù)派遣員工，收取10萬(wàn)，然后將9萬(wàn)作為派遣員工的工資付給了付給了派遣員工，這時(shí)候，選擇差額征稅時(shí)，按（10-9）來(lái)繳稅，這時(shí)候，向大世財(cái)稅公司開(kāi)票時(shí)，為什么不能按10萬(wàn)開(kāi)專(zhuān)票，而只能按差額的1萬(wàn)來(lái)開(kāi)票呢？ 前面早就說(shuō)過(guò)，增值稅原理關(guān)鍵在于抵扣鏈條，即對(duì)于王五來(lái)說(shuō)，其能抵的實(shí)際是張三與李四共繳的稅，而在勞務(wù)派遣差額征稅的例子中，因?yàn)楸旧砩蟿趧?wù)公司付給員工的9萬(wàn)元壓根沒(méi)有涉及繳稅，這時(shí)候，僅僅是勞務(wù)公司按1萬(wàn)繳了稅，自然的，對(duì)于大世財(cái)稅公司來(lái)說(shuō)，其能抵的僅為勞務(wù)公司與員工共繳的（也就是1萬(wàn)）。 之所以舉上面的幾個(gè)例子，是因?yàn)闋I(yíng)改增后，對(duì)于差額征稅，究竟何時(shí)全額開(kāi)專(zhuān)票，何時(shí)差額開(kāi)專(zhuān)票，很多人知其然，而不知其所以然，甚至因?yàn)椴恢渌匀?，而?dǎo)致混淆。而大世一直認(rèn)為，懂原理，則理解起來(lái)將更簡(jiǎn)單，也更方便。 最后，再額外說(shuō)兩點(diǎn)：一是對(duì)于房地產(chǎn)來(lái)說(shuō)，土地實(shí)際是進(jìn)行了虛擬進(jìn)項(xiàng)，也就是說(shuō)，虛擬的認(rèn)為土地進(jìn)項(xiàng)已經(jīng)繳了，從而才有全額開(kāi)專(zhuān)票；二是如果大家實(shí)在分不清，其實(shí)對(duì)于文件，只要看其明確寫(xiě)了“不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票”，那就只能差額開(kāi)，而如果沒(méi)寫(xiě)，那就可以全額開(kāi)專(zhuān)票。