李老師2 解答

2017-06-08 10:00

    根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅 [2013] 37號） 
    第六條中華人民共和國境外（以下稱境外）的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。 
                                應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋 
  二、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 
  部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。 
  （一）研發(fā)和技術(shù)服務(wù)。 
  研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。 
      根據(jù)上述規(guī)定，A企業(yè)向境外B企業(yè)支付的技術(shù)使用費如果屬于上述應(yīng)稅服務(wù)規(guī)定的范圍，對外付匯之前涉及代扣代繳增值稅。如果該項增值稅如果可以享受免稅政策，且辦理了免稅手續(xù)，那么A企業(yè)向境外B企業(yè)支付的技術(shù)使用費金額中就不含增值稅，因此在代扣代繳企業(yè)所得稅時就不需要用20000美元再倒除1.06；反之，則需要。