- 送心意
鄒老師
職稱: 注冊稅務師+中級會計師
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您好,您是分開核算的嗎
2020-05-10 13:48:07

借;銀行存款 貸;其他應付款
2017-06-15 16:15:25

你好,報表不需要合并,母子公司才可能合并報表的
2017-09-20 08:48:19

您好同學
這個是按總公司的賬處理的同學
2019-10-15 20:56:30

第一步
分清需就地分攤繳納
企業(yè)所得稅的分支機構
根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號,以下簡稱57號公告)第四條規(guī)定, 總機構和 具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構,就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
其中,二級分支機構,是指匯總納稅企業(yè) 依法設立并領取非法人營業(yè)執(zhí)照(登記證書),且總機構對其財務、業(yè)務、人員等直接進行 統(tǒng)一核算和管理的分支機構。
同時,57號公告第十六條規(guī)定,總機構設立 具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門,且該部門的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開核算的,可將該部門視同一個二級分支機構。
注意
有五類二級分支機構,不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。其中包括:
1. 不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能,且在當?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機構;
2. 上年度認定為小型微利企業(yè)的;
3. 當年新設立的二級分支機構;
4. 當年撤銷的二級分支機構;
5. 匯總納稅企業(yè)在中國境外設立的不具有法人資格的二級分支機構。
第二步
計算各分支機構分攤的比例
總機構應按照上年度分支機構的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構分攤所得稅款的比例,三因素的權重依次為0.35、0.35、0.30。
具體計算公式為:某分支機構分攤比例=(該分支機構營業(yè)收入÷各分支機構營業(yè)收入之和)×0.35+(該分支機構職工薪酬÷各分支機構職工薪酬之和)×0.35+(該分支機構資產(chǎn)總額÷各分支機構資產(chǎn)總額之和)×0.30。
第三步
計算各分支機構分攤的稅額
匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計算的企業(yè)所得稅,包括預繳稅款和匯算清繳應繳應退稅款,50%在各分支機構間分攤,各分支機構根據(jù)分攤稅款就地辦理繳庫或退庫;50%由總機構分攤繳納。
第四步
各分支機構按期季度預繳稅款
企業(yè)所得稅分月或者分季預繳,由總機構所在地主管稅務機關具體核定。匯總納稅企業(yè)應根據(jù)當期實際利潤額,按照57號公告規(guī)定的預繳分攤方法計算總機構和分支機構的企業(yè)所得稅預繳額,分別由總機構和分支機構就地預繳;
在規(guī)定期限內(nèi)按實際利潤額預繳有困難的,也可以按照上一年度應納稅所得額的1/12或1/4,按照57號公告規(guī)定的預繳分攤方法計算總機構和分支機構的企業(yè)所得稅預繳額,分別由總機構和分支機構就地預繳。預繳方法一經(jīng)確定,當年度不得變更。
第五步
分支機構根據(jù)總機構年度匯算清繳
情況,分攤應繳或應退稅額
匯總納稅企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內(nèi),由總機構匯總計算企業(yè)年度應納所得稅額,扣除總機構和各分支機構已預繳的稅款,計算出應繳應退稅款,按照57號公告規(guī)定的稅款分攤方法計算總機構和分支機構的企業(yè)所得稅應繳應退稅款,分別由總機構和分支機構就地辦理稅款繳庫或退庫。
2020-06-24 11:04:57
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