我國居民個人張某為獨生子女，就職于我國的甲公司。2021年每月稅前工資薪金收入為30000元，每月減除費用為5000元，張某個人每月負擔(dān)的三險一金合計為5550元，其所享受的專項附加扣除只有2000元（贍養(yǎng)老人）。此外，張某本年度還從兼職單位乙公司取得一次性勞務(wù)報酬收入40000元，從丙出版社取得一次性稿酬收入12000元，轉(zhuǎn)讓給丁公司專利權(quán)取得一次性特許權(quán)使用費收入3000元，上述收入均為稅前收入且來源于中國境內(nèi)。要求：計算張某取得勞務(wù)收入、稿酬收入和特許權(quán)使用費收入是應(yīng)預(yù)扣的個人所得稅；計算張某2021年度個人所得稅的匯算清繳數(shù)額。

辜老師

職稱：注冊會計師,中級會計師

2022-09-16 09:10

勞務(wù)收入預(yù)交個稅=40000*0.8*0.3-2000=7600
稿酬收入預(yù)交個稅=12000*0.8*0.7*0.2=1344
特許權(quán)使用費收入預(yù)交個稅=（3000-800）*0.2=440
工資預(yù)交的個稅=（30000*12-5000*12-5550*12-2000*12）*0.2-16920=24960

匯算清繳需要交納的個稅=（30000*12+40000*0.8+12000*0.8*0.7+3000*0.8-5000*12-5550*12-2000*12）*0.2-16920-7600-1344-440-24960=-1160

我國居民個人張某為獨生子女，就職于我國的甲公司。2021年每月稅前工資薪金收入為30000元，每月減除費用為5000元，張某個人每月負擔(dān)的三險一金合計為5550元，其所享受的專項附加扣除只有2000元（贍養(yǎng)老人）。此外，張某本年度還從兼職單位乙公司取得一次性勞務(wù)報酬收入40000元，從丙出版社取得一次性稿酬收入12000元，轉(zhuǎn)讓給丁公司專利權(quán)取得一次性特許權(quán)使用費收入3000元，上述收入均為稅前收入且來源于中國境內(nèi)。
要求：計算張某取得勞務(wù)收入、稿酬收入和特許權(quán)使用費收入是應(yīng)預(yù)扣的個人所得稅；
計算張某2021年度個人所得稅的匯算清繳數(shù)額。

知識擴展：個人所得稅(personal income tax)是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。英國是開征個人所得稅最早的國家，1799年英國開始試行差別稅率征收個人所得稅，到了1874年才成為英國一個固定的稅種。

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