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劉文堅老師

職稱： 注冊會計師,稅務(wù)師,廈大碩士畢業(yè)

2017-06-29 10:28

A公司為國有公司，注冊資本8000萬元，由于虧損嚴重，2006年1月A公司股東以6000萬元的價格將100%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給自然人甲和乙。2011年1月，A公司股東甲和乙為了融資需要將A公司100%的股權(quán)以8000萬元的價格轉(zhuǎn)讓給自然人丙和丁，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓均已辦理了工商變更登記。但公司仍由甲和乙實際控制，丙和丁也說明2011年1月，A公司股東甲和乙為了融資需要將A公司100%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給自然人丙和丁是假的，將來丙和丁在A公司100%的股權(quán)還將轉(zhuǎn)讓給甲和乙。請問其2011年1月，A公司股東甲和乙為了融資需要將A公司100%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給自然人丙和丁，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓均已辦理了工商變更登記后，是否要依據(jù)國稅函[2005]130號文件第一條之規(guī)定，征收股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅400萬元（8000-6000）.

劉文堅老師 解答

2017-06-29 10:38

"您好！您在我們網(wǎng)站上提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下：根據(jù)《關(guān)于加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理的通知》（國稅函[2009]285號）的規(guī)定，股權(quán)交易各方在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易以后至企業(yè)變更股權(quán)登記之前，負有納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受讓方，應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅（扣繳）申報，并持稅務(wù)機關(guān)開具的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。對申報的計稅依據(jù)明顯偏低（如平價和低價轉(zhuǎn)讓等）且無正當理由的，主管稅務(wù)機關(guān)可參照每股凈資產(chǎn)或個人股東享有的股權(quán)比例所對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅計稅依據(jù)核定問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第27號）的規(guī)定，（一）符合下列情形之一且無正當理由的，可視為計稅依據(jù)明顯偏低：1.申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價款及相關(guān)稅費的；2.申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的；3.申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格的；4.申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格的；5.經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認定的其他情形。（二）本條第一項所稱正當理由，是指以下情形：1.所投資企業(yè)連續(xù)三年以上（含三年）虧損；2.因國家政策調(diào)整的原因而低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)；3.將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；4.經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認定的其他合理情形。對申報的計稅依據(jù)明顯偏低且無正當理由的，可采取以下核定方法：（一）參照每股凈資產(chǎn)或納稅人享有的股權(quán)比例所對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。對知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、房屋、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等合計占資產(chǎn)總額比例達50%以上的企業(yè)，凈資產(chǎn)額須經(jīng)中介機構(gòu)評估核實。（二）參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。（三）參照相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。（四）納稅人對主管稅務(wù)機關(guān)采取的上述核定方法有異議的，應(yīng)當提供相關(guān)證據(jù)，主管稅務(wù)機關(guān)認定屬實后，可采取其他合理的核定方法。因此，甲乙進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓的計稅依據(jù)明顯偏低且無正當理由的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。歡迎您再次咨詢！".

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A公司為國有公司，注冊資本8000萬元，由于虧損嚴重，2006年1月A公司股東以6000萬元的價格將100%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給自然人甲和乙。2011年1月，A公司股東甲和乙為了融資需要將A公司100%的股權(quán)以8000萬元的價格轉(zhuǎn)讓給自然人丙和丁，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓均已辦理了工商變更登記。但公司仍由甲和乙實際控制，丙和丁也說明2011年1月，A公司股東甲和乙為了融資需要將A公司100%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給自然人丙和丁是假的，將來丙和丁在A公司100%的股權(quán)還將轉(zhuǎn)讓給甲和乙。請問其2011年1月，A公司股東甲和乙為了融資需要將A公司100%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給自然人丙和丁，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓均已辦理了工商變更登記后，是否要依據(jù)國稅函[2005]130號文件第一條之規(guī)定，征收股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅400萬元（8000-6000）.
2017-06-29 10:28:55
A公司為國有公司，注冊資本8000萬元，由于虧損嚴重，2006年1月A公司股東以6000萬元的價格將100%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給自然人甲和乙。2011年1月，A公司股東甲和乙為了融資需要將A公司100%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給自然人丙和丁，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓均已辦理了工商變更登記。但公司仍由甲和乙實際控制，丙和丁也說明2011年1月，A公司股東甲和乙為了融資需要將A公司100%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給自然人丙和丁是假的，將來丙和丁在A公司100%的股權(quán)還將轉(zhuǎn)讓給甲和乙。請問其2011年1月，A公司股東甲和乙為了融資需要將A公司100%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給自然人丙和丁，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓均已辦理了工商變更登記后，是否要依據(jù)國稅函[2005]130號文件第一條之規(guī)定，征收股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅400萬元（8000-6000）X20%。.
2017-06-29 10:32:50
親愛的學員中午好
2023-02-10 11:58:14
首先你的轉(zhuǎn)讓所得為990萬 你轉(zhuǎn)讓股權(quán)的成本=335萬 轉(zhuǎn)讓利得=（990-335）*20%
2019-11-05 21:34:06
你好 子公司 借實收資本-A 貸實收資本-乙 母公司 借長期股權(quán)投資-甲 貸銀行存款
2021-04-01 11:44:09
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