李老師2 解答

2017-07-01 16:17

您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下：根據(jù)財稅〔2009〕64號文件的規(guī)定：準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備＝本年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備的貸款資產(chǎn)余額×1%－截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備余額  金融企業(yè)按上述公式計算的數(shù)額如為負(fù)數(shù)，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的貸款損失，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備，不足沖減部分可據(jù)實在計算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時扣除。根據(jù)財稅〔2009〕99號文件規(guī)定：金融企業(yè)根據(jù)《貸款風(fēng)險分類指導(dǎo)原則》（銀發(fā)[2001]416號），對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險分類后，按照以下比例計提的貸款損失專項準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除：  （一）關(guān)注類貸款，計提比例為2%；  （二）次級類貸款，計提比例為25%；  （三）可疑類貸款，計提比例為50%；  （四）損失類貸款，計提比例為100%。金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金，不足沖減部分可據(jù)實在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。上述問題中對關(guān)注類貸款、次級類貸款、可疑類貸款沒有明確是哪個納稅年度發(fā)生的，是否已提足了貸款損失準(zhǔn)備金等等，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際情況嚴(yán)格按照財稅〔2009〕64號及99號文件執(zhí)行。.