張小花? 追問(wèn)

2017-07-24 09:39

具體會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么做呢

李?lèi)?ài)文老師 解答

2017-07-24 09:51

借：庫(kù)存商品    1000 
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）  30 
貸：應(yīng)付賬款    1030

張小花? 追問(wèn)

2017-07-24 10:05

如果退稅率9%，接下來(lái)做退稅，具體分錄怎么做？

李?lèi)?ài)文老師 解答

2017-07-24 10:08

 某具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，對(duì)自產(chǎn)貨物經(jīng)營(yíng)出口銷(xiāo)售及國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售。該企業(yè)2007年6月份購(gòu)進(jìn)所需原材料等貨物，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額85萬(wàn)元，內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品取得銷(xiāo)售額300萬(wàn)元(不含稅)，出口貨物離岸價(jià)折合人民幣600萬(wàn)元。假設(shè)上期留抵稅款5萬(wàn)元，增值稅稅率17%，退稅率9%，則相關(guān)賬務(wù)處理如下： 
  1. 外購(gòu)原輔材料、備件、能源等，分錄為： 
  借：原材料等科目 5000000 
  應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 850000 
  貸：銀行存款5850000 
  2. 產(chǎn)品外銷(xiāo)時(shí)，免征本銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的銷(xiāo)項(xiàng)稅分錄為： 
  借：應(yīng)收賬款 24000000 
  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入24000000 
  3. 產(chǎn)品內(nèi)銷(xiāo)時(shí)，分錄為： 
  借：銀行存款 3510000 
  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000000 
  應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)510000 
  4. 月末，計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額。不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×人民幣外匯牌價(jià)×(征稅率-退稅率)=600×(17%-9%)=48萬(wàn)元。 
  借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 480000 
  貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)480000 
  5. 計(jì)算應(yīng)納稅額。本月應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額)=51-(85+5-48)=9萬(wàn)元。 
  借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 90000 
  貸：應(yīng)交稅金———未交增值稅90000 
  6. 實(shí)際繳納時(shí)。 
  借：應(yīng)交稅金———未交增值稅90000 
  貸：銀行存款90000 
  依上例，如果本期外購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額為140萬(wàn)元，其他不變，則1至4步分錄同上，其余賬務(wù)處理如下： 
  5.計(jì)算應(yīng)納稅額或當(dāng)期期末留抵稅額。本月應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額)=300×17%-〔140+5-600×(17%-9%)〕=-46萬(wàn)元。由于應(yīng)納稅額小于零，說(shuō)明當(dāng)期“期末留抵稅額”為46萬(wàn)元，不需作會(huì)計(jì)分錄。 
  6. 計(jì)算應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額。免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率=600×9%=54萬(wàn)元。當(dāng)期期末留抵稅額46萬(wàn)元<當(dāng)期免抵退稅額54萬(wàn)元時(shí)， 
  當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=46萬(wàn)元，當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=54-46=9萬(wàn)元。 
借：應(yīng)收補(bǔ)貼款 460000 
應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 90000 
  貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)540000 
  7. 收到退稅款時(shí)，分錄為： 
  借：銀行存款 460000 
  貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款460000 
  依上例，如果本期外購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額為200萬(wàn)元，其他不變，則1至4步分錄同上，其余5.6.7步賬務(wù)處理如下： 
  5.計(jì)算應(yīng)納稅額或當(dāng)期期末留抵稅額。本月應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額)=300×17%-〔200+5-600×(17%-9%)〕=-106萬(wàn)元，不需作會(huì)計(jì)分錄。 
  6. 計(jì)算應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額。免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率=600×9%=54萬(wàn)元。當(dāng)期期末留抵稅額106萬(wàn)元>當(dāng)期免抵退稅額54萬(wàn)元時(shí)， 
  當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵稅額=54萬(wàn)元，當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=54-54=0萬(wàn)元。 
  借：應(yīng)收補(bǔ)貼款 540000 
  貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)540000 
  7. 收到退稅款時(shí)，分錄為： 
  借：銀行存款 540000 
  貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款540000

張小花? 追問(wèn)

2017-07-24 10:13

好的，謝謝老師，還有一個(gè)問(wèn)題，您昨天回答了我一個(gè)小規(guī)模納稅人外貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)流程，本來(lái)還想問(wèn)您，但是已經(jīng)不能再回復(fù)了，就是電子口岸資料的申報(bào)的具體操作是怎樣的，我今天點(diǎn)進(jìn)去看，減免稅申報(bào)這個(gè)模塊都是灰色點(diǎn)不了的，是應(yīng)該點(diǎn)哪個(gè)模塊進(jìn)行申報(bào)？

李?lèi)?ài)文老師 解答

2017-07-24 10:24

你們先要到國(guó)稅進(jìn)行備案出口事項(xiàng)，先在此頁(yè)面進(jìn)行“增值稅管理”進(jìn)行申報(bào)