21年稅務(wù)師1班–悠悠瑤瑤 追問

2017-07-28 15:18

老師你好！是這樣嗎？ 
借：其他應(yīng)收-xxx 
     貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

李愛文老師 解答

2017-07-28 15:32

一、轉(zhuǎn)出未交增值稅 
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅） 
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 
二、交增值稅時(shí) 
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 
貸：銀行存款

21年稅務(wù)師1班–悠悠瑤瑤 追問

2017-07-28 15:54

@會(huì)計(jì)學(xué)堂老師--李:像出口退稅的這樣做對嗎？ 
                           借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-出口退稅 
                                貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅 
因?yàn)橹坝幸还P出口退稅的記錯(cuò)方向了，是2016年，現(xiàn)在要調(diào)整回來，1和2用哪個(gè)對呀？ 
1、借：其他應(yīng)收款-出口退稅 
 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-出口退稅 
2、借：其他應(yīng)收款-出口退稅 
 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

李愛文老師 解答

2017-07-28 15:55

  某具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，對自產(chǎn)貨物經(jīng)營出口銷售及國內(nèi)銷售。該企業(yè)2007年6月份購進(jìn)所需原材料等貨物，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額85萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品取得銷售額300萬元(不含稅)，出口貨物離岸價(jià)折合人民幣600萬元。假設(shè)上期留抵稅款5萬元，增值稅稅率17%，退稅率9%，則相關(guān)賬務(wù)處理如下： 
  1. 外購原輔材料、備件、能源等，分錄為： 
  借：原材料等科目 5000000 
  應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 850000 
  貸：銀行存款5850000 
  2. 產(chǎn)品外銷時(shí)，免征本銷售環(huán)節(jié)的銷項(xiàng)稅分錄為： 
  借：應(yīng)收賬款 24000000 
  貸：主營業(yè)務(wù)收入24000000 
  3. 產(chǎn)品內(nèi)銷時(shí)，分錄為： 
  借：銀行存款 3510000 
  貸：主營業(yè)務(wù)收入3000000 
  應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)510000 
  4. 月末，計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額。不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×人民幣外匯牌價(jià)×(征稅率-退稅率)=600×(17%-9%)=48萬元。 
  借：主營業(yè)務(wù)成本 480000 
  貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)480000 
  5. 計(jì)算應(yīng)納稅額。本月應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額)=51-(85+5-48)=9萬元。 
  借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 90000 
  貸：應(yīng)交稅金———未交增值稅90000 
  6. 實(shí)際繳納時(shí)。 
  借：應(yīng)交稅金———未交增值稅90000 
  貸：銀行存款90000 
  依上例，如果本期外購貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額為140萬元，其他不變，則1至4步分錄同上，其余賬務(wù)處理如下： 
  5.計(jì)算應(yīng)納稅額或當(dāng)期期末留抵稅額。本月應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額)=300×17%-〔140+5-600×(17%-9%)〕=-46萬元。由于應(yīng)納稅額小于零，說明當(dāng)期“期末留抵稅額”為46萬元，不需作會(huì)計(jì)分錄。 
  6. 計(jì)算應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額。免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率=600×9%=54萬元。當(dāng)期期末留抵稅額46萬元<當(dāng)期免抵退稅額54萬元時(shí)， 
  當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=46萬元，當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=54-46=9萬元。 
借：應(yīng)收補(bǔ)貼款 460000 
應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 90000 
  貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)540000 
  7. 收到退稅款時(shí)，分錄為： 
  借：銀行存款 460000 
  貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款460000 
  依上例，如果本期外購貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額為200萬元，其他不變，則1至4步分錄同上，其余5.6.7步賬務(wù)處理如下： 
  5.計(jì)算應(yīng)納稅額或當(dāng)期期末留抵稅額。本月應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額)=300×17%-〔200+5-600×(17%-9%)〕=-106萬元，不需作會(huì)計(jì)分錄。 
  6. 計(jì)算應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額。免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率=600×9%=54萬元。當(dāng)期期末留抵稅額106萬元>當(dāng)期免抵退稅額54萬元時(shí)， 
  當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵稅額=54萬元，當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=54-54=0萬元。 
  借：應(yīng)收補(bǔ)貼款 540000 
  貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)540000 
  7. 收到退稅款時(shí)，分錄為： 
  借：銀行存款 540000 
  貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款540000