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文老師

職稱： 中級職稱

2015-03-08 10:33

例如：A企業(yè)19xx年接受其他單位捐贈的設(shè)備一臺，價值48萬，預(yù)計可以使用4年，殘值為零，所得稅率為33%，則會計處理如下：  
 
一、資產(chǎn)一直為企業(yè)所使用，直到報廢為止：  
 
⑴、接受捐贈時：  
 
借：固定資產(chǎn) 48萬  
貸：資本公積－接受捐贈資產(chǎn)準備 32.16萬  
遞延稅款 15.48萬  
 
⑵、每月計提折舊：  
 
借：生產(chǎn)費用 1萬  
貸：累計折舊 1萬  
 
上面的帳務(wù)處理中設(shè)置了一個“接受捐贈資產(chǎn)準備”的二級科目，主要是用來核算企業(yè)接受的捐贈資產(chǎn)扣除未來應(yīng)繳納所得稅的差額。另外處置該實物資產(chǎn)或使用時，由于該資產(chǎn)的收益已經(jīng)實現(xiàn)，應(yīng)將“接受捐贈資產(chǎn)”轉(zhuǎn)入“其他資本公積轉(zhuǎn)入科目”。  
 
接受捐贈資產(chǎn)后，使企業(yè)的固定資產(chǎn)增加，每月的折舊費相應(yīng)增加，從而影響企業(yè)的應(yīng)納稅所得，每年年末應(yīng)從“遞延稅款”轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金”帳戶，消除由于接受捐贈增加費用對所得稅的影響，金額為48／4*33%＝3.96萬元，作會計分錄如下：  
 
⑶、借：遞延稅款 3.96萬元  
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 3.96萬元  
 
同時也要將相應(yīng)的將“資本公積－接受捐贈資產(chǎn)準備”轉(zhuǎn)入“資本公積－其他資本公積轉(zhuǎn)入”帳戶。  
 
⑷、借：資本公積－接受捐贈資產(chǎn)準備 8.04萬元  
貸：資本公積－其他資本公積轉(zhuǎn)入 8.04萬元

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例如：A企業(yè)19xx年接受其他單位捐贈的設(shè)備一臺，價值48萬，預(yù)計可以使用4年，殘值為零，所得稅率為33%，則會計處理如下： 一、資產(chǎn)一直為企業(yè)所使用，直到報廢為止： ⑴、接受捐贈時： 借：固定資產(chǎn) 48萬 貸：資本公積－接受捐贈資產(chǎn)準備 32.16萬 遞延稅款 15.48萬 ⑵、每月計提折舊： 借：生產(chǎn)費用 1萬 貸：累計折舊 1萬 上面的帳務(wù)處理中設(shè)置了一個“接受捐贈資產(chǎn)準備”的二級科目，主要是用來核算企業(yè)接受的捐贈資產(chǎn)扣除未來應(yīng)繳納所得稅的差額。另外處置該實物資產(chǎn)或使用時，由于該資產(chǎn)的收益已經(jīng)實現(xiàn)，應(yīng)將“接受捐贈資產(chǎn)”轉(zhuǎn)入“其他資本公積轉(zhuǎn)入科目”。 接受捐贈資產(chǎn)后，使企業(yè)的固定資產(chǎn)增加，每月的折舊費相應(yīng)增加，從而影響企業(yè)的應(yīng)納稅所得，每年年末應(yīng)從“遞延稅款”轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金”帳戶，消除由于接受捐贈增加費用對所得稅的影響，金額為48／4*33%＝3.96萬元，作會計分錄如下： ⑶、借：遞延稅款 3.96萬元 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 3.96萬元 同時也要將相應(yīng)的將“資本公積－接受捐贈資產(chǎn)準備”轉(zhuǎn)入“資本公積－其他資本公積轉(zhuǎn)入”帳戶。 ⑷、借：資本公積－接受捐贈資產(chǎn)準備 8.04萬元 貸：資本公積－其他資本公積轉(zhuǎn)入 8.04萬元
2015-03-08 10:33:21
借固定資產(chǎn)，貸營業(yè)外收入
2014-11-21 11:07:52
接受捐贈的固定資產(chǎn)，其入帳價值按以下原則確認： 1、對于接受贈予的固定資產(chǎn)，附帶有發(fā)票等憑證的。那么按照發(fā)票金額及相關(guān)處置費用作為固定資產(chǎn)入帳價值，并按國家財務(wù)制度及企業(yè)固定資產(chǎn)折舊管理辦法以帳面價值為基數(shù)，實施折舊核算 2、如果沒有發(fā)票等憑證的，按照市場上同類產(chǎn)品價值加相關(guān)稅費后價值入帳，沒有同類產(chǎn)品的，按照資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值入帳，并按照入帳價值總額與相關(guān)規(guī)定，執(zhí)行折舊核算 3、如果是舊設(shè)備，按上述辦法確定價值后，減去根據(jù)資產(chǎn)新舊程度估計的價值損耗后的余額作為入帳價值， 對接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)而需要支付的所得稅，會計處理在遞延稅款中核算，但稅務(wù)機關(guān)要求立即交納。 入帳價值與遞延稅金的差額，入資本公積——接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)公積中核算，代捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)處置后，該公積轉(zhuǎn)入資本公積——其他公積中核算，并可轉(zhuǎn)增資本 具體為： 借：固定資產(chǎn) 貸: 現(xiàn)金或銀存：用于安裝等費用 遞延稅金——接受捐贈應(yīng)交所得稅 資本公積——接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)公積
2014-11-20 15:23:08
你好！答案是A\C
2015-05-13 15:09:03
接受捐贈的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理 一、 接受捐贈的固定資產(chǎn)， 應(yīng)按以下規(guī)定確定其入帳價值： 1 、捐贈方提供了有關(guān)憑證的，按憑證上標明的金額加上 應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入帳價值。 2 、捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按如下順序確定其入賬 價值： (1) 、 同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的， 按同類或類似 固定資產(chǎn)的市場價格估計的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅 費，作為入賬價值； (2) 、 同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的， 按該接受捐 贈的固定資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價值。 3 、如接受捐贈是舊的固定資產(chǎn)，按照上述方法確認的價 值，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余 額，作為入帳價值。 （也就是說相當于其凈值） 二、根據(jù)稅法的規(guī)定， 年度終了， 對于接受固定資產(chǎn)捐 贈的，并入當期應(yīng)納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。如 果并入一個納稅年度繳稅確有困難的， 經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審 核確認， 可以在不超過 5 年的期間內(nèi)均勻計入各年度應(yīng)納
2014-11-29 20:00:03
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