何萍香老師 解答

2023-04-10 09:24

私募基金一般情況下：
借：銀行存款，
貸：吸收存款或者其他應(yīng)付款或者受托投資款等科目
1.購(gòu)買(mǎi)時(shí)
借:交易性金融資產(chǎn)一成本
貸:銀行存款、其他貨幣資金等
2.如果購(gòu)買(mǎi)的基金要明年再賣(mài)，年末需要根據(jù)基金凈值和購(gòu)買(mǎi)成本的差額
借:交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益

@ 追問(wèn)

2023-04-10 09:39

這里區(qū)分成本法，權(quán)益法這些嘛，因?yàn)槲沂莻鹘y(tǒng)商業(yè)會(huì)計(jì)，對(duì)私募這塊兒并不熟，不知道需要注意哪些

何萍香老師 解答

2023-04-10 09:48

我舉個(gè)例子，你參考一下，希望對(duì)你有幫助，祝工作順利
案例：（1）2019年1月1日，恒達(dá)資產(chǎn)管理公司與律師事務(wù)所簽訂服務(wù)合同，委托該所對(duì)基金備案事宜出具法律意見(jiàn)書(shū)，支付律師中介費(fèi)60000元。恒達(dá)資產(chǎn)管理公司賬務(wù)處理如下:借：管理費(fèi)用-律師中介費(fèi)56603.77應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額3396.23貸：銀行存款-工行60000注：出具法律意見(jiàn)書(shū)費(fèi)用屬于簽證咨詢(xún)服務(wù)中的簽證服務(wù)，按6%稅率。
（2）恒達(dá)資產(chǎn)管理公司取得了中基協(xié)發(fā)的私募投資基金管理人證明，在證券投資協(xié)會(huì)進(jìn)行了管理人登記。1月6日，作為GP，恒達(dá)資管以銀行轉(zhuǎn)賬投入200萬(wàn)元，與其他LP募資設(shè)立偉業(yè)創(chuàng)投基金(有限合伙），基金總規(guī)模為1億元。恒達(dá)資產(chǎn)管理公司入股偉業(yè)創(chuàng)投股權(quán)基金賬務(wù)處理：借：其他債權(quán)投資-成本-偉業(yè)創(chuàng)投2000000貸：銀行存款2000000
（3）1月10日，偉業(yè)創(chuàng)投基金資金到位，恒達(dá)資產(chǎn)管理公司收該基金2019年度第一季度管理費(fèi)60萬(wàn)元，公司確認(rèn)1月份管理費(fèi)收入，開(kāi)具增值稅專(zhuān)票。恒達(dá)資產(chǎn)管理公司（GP管理人)收到3個(gè)月管理費(fèi)時(shí)，根據(jù)銀行回單借：銀行存款6000000貸：預(yù)收賬款6000000上面是3個(gè)月的管理費(fèi)60萬(wàn)，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制要求確認(rèn)一個(gè)月60/3=20萬(wàn)（含稅）確認(rèn)當(dāng)月管理費(fèi)收入，根據(jù)發(fā)票借：預(yù)收賬款200000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入188679.25應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額11320.75
（4）2月20日，恒達(dá)資管公司與風(fēng)云1號(hào)合伙企業(yè)（有限合伙）簽訂基金合伙協(xié)議，成立一只二級(jí)市場(chǎng)基金為風(fēng)云1號(hào)投資股市，該基金總規(guī)模1億元，公司出資1000萬(wàn)元，為基金普通合伙人（即GP管理人），項(xiàng)目分成：門(mén)檻收益率為8%，超額收益分成30%，無(wú)基礎(chǔ)管理費(fèi)，如虧損超過(guò)20%，公司按出資份額承擔(dān),優(yōu)先賠付其他投資人，款項(xiàng)通過(guò)銀行存款支付。恒達(dá)資管公司賬務(wù)處理：入股風(fēng)云1號(hào)股權(quán)基金（基金有限合伙)借：其他債權(quán)投資-成本-風(fēng)云1號(hào)10000000貸：銀行存款10000000
（5）2019年3月30日,因股市大跌，風(fēng)云1號(hào)，資產(chǎn)減值損失5000000把握要點(diǎn)：領(lǐng)會(huì)新修訂的融工具新準(zhǔn)則規(guī)則：1.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，借記信用減值損失，貸記相關(guān)準(zhǔn)備如債權(quán)投資減值準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備等2.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益金融資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備分別處理：（1）初始投資時(shí)，企業(yè)將非交易性權(quán)益工具投資指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益金融資產(chǎn)，不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備；（2）按照本準(zhǔn)則第十八條分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在其他綜合收益中確認(rèn)其損失準(zhǔn)備，并將減值利得或損失計(jì)入當(dāng)期損益，且不應(yīng)減少該金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的賬面價(jià)值，由于其屬于計(jì)入其他綜合收益類(lèi)，因此計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)借記信用減值損失，貸記其他綜合收益—信用減值準(zhǔn)備，出售時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益；3.交易性金融資產(chǎn)不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。注意：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的損失準(zhǔn)備是計(jì)入其他綜合收益科目，不影響賬面價(jià)值，不影響賬面價(jià)值。若直接記在賬面上，則改動(dòng)了賬面價(jià)值，就不是以公允價(jià)值來(lái)計(jì)量，這是新準(zhǔn)則規(guī)則的很大變化。恒達(dá)資管公司賬務(wù)處理：分析：因?yàn)榉诸?lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值變動(dòng)金額調(diào)整賬面價(jià)值，并計(jì)入其他綜合收益。借：其他綜合收益5000000貸：其他債權(quán)投資-公允價(jià)值變動(dòng)-風(fēng)云1號(hào)5000000發(fā)生減值損失（不調(diào)整賬面金額）：借：信用減值損失 -風(fēng)云1號(hào)5000000貸：其他綜合收益—信用減值準(zhǔn)備5000000

@ 追問(wèn)

2023-04-10 09:53

非常感謝，我會(huì)仔細(xì)研究一下

何萍香老師 解答

2023-04-10 09:53

不客氣，麻煩動(dòng)動(dòng)手指給個(gè)五星好評(píng)！謝謝！
祝工作順利哈！