甲公司2×21年9月1日發(fā)行50萬份短期融資券，每份面值為10元，年利率為5%。甲公司將該短期融資券指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。2×21年12月31日，該項(xiàng)短期融資券公允價(jià)值為600萬元。不考慮其他因素，下列表述不正確的是（?。?。A.該項(xiàng)交易性金融負(fù)債的初始成本為500萬元B.該項(xiàng)交易性金融負(fù)債期末的賬面價(jià)值為600萬元C.該項(xiàng)交易性金融負(fù)債期末的計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬元D.該項(xiàng)交易性金融負(fù)債期末的攤余成本為525萬元

答： 同學(xué)，你好，這個(gè)題應(yīng)該選擇D，該項(xiàng)交易性金融負(fù)債的初始成本為500萬元，期末賬面價(jià)值等于其期末公允價(jià)值，即為600萬元；計(jì)稅基礎(chǔ)等于其初始成本，因此為500萬元；交易性金融負(fù)債按照公允價(jià)值進(jìn)行期末計(jì)量，不需要計(jì)算攤余成本。

2× 19年 12月 1日甲公司因融券業(yè)務(wù)發(fā)生交易性金融負(fù)債 100萬元， 2× 19年 12月 31日交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值為 80萬元， 2× 20年 1月 20日，甲公司支付款項(xiàng) 80萬元終止該交易性金融負(fù)債。老師：負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值-未來稅法可抵扣金額＝80-100＝-20嗎？為什么說計(jì)稅基礎(chǔ)100？

答： 2×19年12月31日交易性金融負(fù)債 　　賬面價(jià)值：80萬元 　　計(jì)稅基礎(chǔ)：100萬元 　　產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異：20萬元

報(bào)考2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱對(duì)學(xué)歷有什么要求？

答： 報(bào)名中級(jí)資格考試，除具備基本條件外，還必須具備下列條件之一

甲公司的下列各項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表日產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有( )。A.賬面價(jià)值為 800 萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為 1200 萬元的投資性房地產(chǎn)B.賬面價(jià)值為 100 萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為 60 萬元的交易性金融資產(chǎn)C.賬面價(jià)值為 800 萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為 1200 萬元的交易性金融負(fù)債D.賬面價(jià)值為 60 萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為 0 的合同負(fù)債

答： 您好，選項(xiàng) B，資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；選項(xiàng) C，負(fù)債賬面價(jià)值 小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，所以選AD