2-.B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至零,因此不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證 3-B 4-C

你好同學(xué)，A是正確的

(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法恰當(dāng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)已注銷的賬戶實(shí)施了函證，并檢查了注銷證明原件和從中國(guó)人民銀行獲取的清單，結(jié)果滿意，因此該做法是恰當(dāng)?shù)摹? (2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法恰當(dāng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將財(cái)務(wù)人員在發(fā)函信封上填寫的客戶地址與銷售部門提供的客戶清單中的地址進(jìn)行核對(duì)，確保地址正確，然后親自將詢證函交予快遞公司發(fā)出，這樣可以保證詢證函能夠準(zhǔn)確送達(dá)客戶，因此該做法是恰當(dāng)?shù)摹? (3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法恰當(dāng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)客戶乙公司的回函、合同、出庫單以及簽收單等支持性文件，并與乙公司財(cái)務(wù)人員電話確認(rèn)相關(guān)信息，結(jié)果滿意。該做法可以確保銷售收入的準(zhǔn)確性，因此該做法是恰當(dāng)?shù)摹? (4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法恰當(dāng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款余額實(shí)施了函證程序，對(duì)未回函的客戶中實(shí)施了替代程序并對(duì)結(jié)果滿意，對(duì)剩余一家的應(yīng)收賬款余額因其小于明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值不再實(shí)施替代程序。該做法符合審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，因此該做法是恰當(dāng)?shù)摹? (5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法不恰當(dāng)。對(duì)于貨到票未到的原材料，應(yīng)該按照應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取一定數(shù)量的供應(yīng)商實(shí)施函證程序，而不是選取90%的供應(yīng)商。此外，詢證函中應(yīng)要求供應(yīng)商確認(rèn)是否存在的暫估金額，而不是只填列余額信息。因此，該做法不恰當(dāng)。

同學(xué)你好，很高興為你解答

（1）不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的內(nèi)部控制審計(jì)嚴(yán)格限定在財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部控制審計(jì)。（2）不恰當(dāng)。了解和識(shí)別內(nèi)部控制的程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍屬于具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容。（3）恰當(dāng)。（4）恰當(dāng)。（5）不恰當(dāng)。整改后的控制需要運(yùn)行足夠長(zhǎng)的時(shí)間，才能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出其是否有效的審計(jì)結(jié)論。如果新控制尚沒有運(yùn)行足夠長(zhǎng)的時(shí)間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日存在重大缺陷。 解析： Kira老師： （1）審計(jì)意見覆蓋的范圍是：針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其有效性發(fā)表審計(jì)意見；針對(duì)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。 （2）總體審計(jì)策略包括：①確定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征，以界定審計(jì)范圍；②明確審計(jì)業(yè)務(wù)的報(bào)告目標(biāo)，以計(jì)劃審計(jì)的時(shí)間安排和所需溝通的性質(zhì)；③根據(jù)職業(yè)判斷，考慮用以指導(dǎo)項(xiàng)目組工作方向的重要因素；④考慮初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的結(jié)果，并考慮對(duì)被審計(jì)單位執(zhí)行其他業(yè)務(wù)時(shí)獲得的經(jīng)驗(yàn)是否與內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)；⑤確定執(zhí)行業(yè)務(wù)所需資源的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。 （3）在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)以及相關(guān)認(rèn)定時(shí)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)其固有風(fēng)險(xiǎn)，不應(yīng)考慮相關(guān)控制。 （4）遵循成本效益原則，測(cè)試與實(shí)現(xiàn)同一目標(biāo)的所有相關(guān)控制沒必要。 （5）如果被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日前對(duì)存在重大缺陷的內(nèi)部控制進(jìn)行了整改，但新控制尚沒有運(yùn)行足夠長(zhǎng)的時(shí)間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日存在重大缺陷。