齊惠老師 解答

2018-04-23 11:23

理論實(shí)務(wù)：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的的有利或不利事項(xiàng)。涉及損益的事項(xiàng)，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。調(diào)整增加以前年度利潤或調(diào)整減少以前年度虧損的事項(xiàng)，記入“以前年度損益調(diào)整”科目的貸方；調(diào)整減少以前年度利潤利潤或調(diào)整增加以前年度虧損的事項(xiàng)，記入“以前年度損益調(diào)整”科目的借方。

齊惠老師 解答

2018-04-23 11:25

退貨業(yè)務(wù)會計(jì)處理如下：  
借：以前年度損益調(diào)整                                1 200 000 
       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）    204 000 
      貸：銀行存款                                        1 404 000 
借：庫存商品                                              1 000 000  
      貸：以前年度損益調(diào)整                           1 000 000  
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅                     50 000 
      貸：以前年度損益調(diào)整                                50 000  
上例企業(yè)應(yīng)于匯算清繳時(shí)調(diào)增收入120萬元，調(diào)增成本100萬元；2018年匯算清繳時(shí)再進(jìn)行反向調(diào)整。

齊惠老師 解答

2018-04-23 11:26

《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》第六十一條規(guī)定：“小企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生的銷售退加（不論屬于本年度還是屬于以前年度的銷售），應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入。小企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生的銷售折讓，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入。”（《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》與稅法沒有差異）