;)
如何理解“計稅基礎(chǔ)”？什么時候計稅基礎(chǔ)不等于資產(chǎn)和負債在會計上的賬面價值
超超
于2018-04-23 23:27 發(fā)布 ??2233次瀏覽
- 送心意
老江老師
職稱： ,中級會計師
2018-04-24 05:59
你好！看一個例題
甲公司向乙公司采取分期付款的形式購買了一臺機器用于生產(chǎn)，無需安裝。合同約定，機器含稅價值1170萬元，2014年1月1日支付170萬元首款并開具全部增值稅專用發(fā)票，2014年-2018年每年的12月31日支付200萬元。(經(jīng)測算實際利率為10%)
借：固定資產(chǎn) 758萬元
未確認融資費用 242萬元
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額) 170萬元
貸：長期應(yīng)付款 1000萬元
銀行存款 170萬元
在此案例中，固定資產(chǎn)的原值只有758萬元，而計稅基礎(chǔ)仍然還是1000萬元。在后期，會計上是按照758萬元的原值進行折舊，稅務(wù)上還是按照1000萬元的計稅基礎(chǔ)計算可以稅前扣除的折舊額。
相關(guān)問題討論
你好！看一個例題
甲公司向乙公司采取分期付款的形式購買了一臺機器用于生產(chǎn)，無需安裝。合同約定，機器含稅價值1170萬元，2014年1月1日支付170萬元首款并開具全部增值稅專用發(fā)票，2014年-2018年每年的12月31日支付200萬元。(經(jīng)測算實際利率為10%)
借：固定資產(chǎn) 758萬元
未確認融資費用 242萬元
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額) 170萬元
貸：長期應(yīng)付款 1000萬元
銀行存款 170萬元
在此案例中，固定資產(chǎn)的原值只有758萬元，而計稅基礎(chǔ)仍然還是1000萬元。在后期，會計上是按照758萬元的原值進行折舊，稅務(wù)上還是按照1000萬元的計稅基礎(chǔ)計算可以稅前扣除的折舊額。
2018-04-24 05:59:02
未來可以稅前扣除，計稅基礎(chǔ)是0，未來不可以稅前扣除（可以扣除0），計稅基礎(chǔ)等于賬面
2021-05-13 08:19:57
所得稅，計稅基礎(chǔ)為0代表什么意思。老是看到負債的計稅基礎(chǔ)為0，這個是什么意思？--就是負債未來是可以稅前扣除的。
負債的計稅基礎(chǔ)等于賬面價值又是什么意思？--就是負債未來不可以稅前扣除。
比如說合同負債，預(yù)收了100萬。這個時候負債的賬面價值是100，負債的計稅基礎(chǔ)為什么是0啊--因為現(xiàn)在交稅了，以后確認收入不再交稅，納稅調(diào)減扣除，也就是未來這100的預(yù)收可以稅前扣除的。
2021-05-13 08:11:04
你好，負債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)就是可抵扣暫時性差異，確認的是遞延所得稅資產(chǎn)，在應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上加上。反之調(diào)減，你理解的正確。
2019-10-15 17:20:33
計稅基礎(chǔ)是2006年發(fā)布的《企業(yè)新會計準(zhǔn)則》中提出的概念。它分為資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、負債的計稅基礎(chǔ)兩類內(nèi)容。
通俗的說計稅基礎(chǔ)是指資產(chǎn)負債表日后，資產(chǎn)或負債在計算以后期間應(yīng)納稅所得額時，根據(jù)稅法規(guī)定還可以再抵扣或應(yīng)納稅的剩余金額。分為資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)和負債計稅基礎(chǔ)。
企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。即該項資產(chǎn)在未來使用或最終處置時，允許作為成本或費用于稅前列支的金額。
資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=未來可稅前列支的金額
某一資產(chǎn)資產(chǎn)負債表日的計稅基礎(chǔ)=成本－以前期間已稅前列支的金額
如果有關(guān)的經(jīng)濟利益不納稅，則資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)即為其賬面價值。從稅收的角度考慮，資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是假定企業(yè)按照稅法規(guī)定進行核算所提供的資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)的應(yīng)有金額。
以各種方式取得的固定資產(chǎn)，初始確認時入賬價值基本上是被稅法認可的，即取得時其賬面價值一般等于計稅基礎(chǔ)。
固定資產(chǎn)在持有期間進行后續(xù)計量時，會計上的基本計量模式是“成本－累計折舊－固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”。會計與稅收處理的差異主要來自于折舊方法、折舊年限的不同以及固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取。
1、折舊方法、折舊年限產(chǎn)生的差異
2、因計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的差異
賬面價值=實際成本－會計累計折舊－固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
計稅基礎(chǔ)=實際成本－稅收累計折舊
負債的計稅基礎(chǔ)與暫時性差異的理解
負債的計稅基礎(chǔ) = 負債的賬面價值 — 未來期間稅法允許稅前扣除的金額
= 負債的賬面價值中，未來不允許稅前扣除的金額
負債產(chǎn)生的暫時性差異=賬面價值-計稅基礎(chǔ)
=賬面價值-（賬面價值-未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額）=未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額
2019-10-28 16:47:27
還沒有符合您的答案？立即在線咨詢老師 免費咨詢老師
精選問題
獲取全部相關(guān)問題信息
知識產(chǎn)權(quán)認證證書
粵公網(wǎng)安備 44030502000945號
加載中...
超超 追問
2018-04-24 08:46
老江老師 解答
2018-04-24 08:50
超超 追問
2018-04-24 11:36
老江老師 解答
2018-04-24 12:24