企業(yè)所得稅 企業(yè)重組中特殊稅務(wù)處理的問題1 為什么企業(yè)重組交易中股權(quán)支付不確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓利得和損失；而非股權(quán)支付確認轉(zhuǎn)讓里的和損失？為什么怎么理解？2 例題：甲持A股權(quán)1000萬，像乙出售90%A的股權(quán)，收購日A計稅基礎(chǔ)是6元/股，乙公司以股權(quán)形式支付8100萬，現(xiàn)金形式支付900萬，特殊賬務(wù)處理，答案：被收購方甲取得乙的股權(quán)計稅基礎(chǔ)=900*6*90%=4860 收購方乙公司取得甲公司股權(quán)計稅基礎(chǔ)=900*6*90%+900=5760書中給的政策是收購方和被收購方的計稅基礎(chǔ)都是原計稅基礎(chǔ)，為什么這個題給的答案不一樣？

答： 問題1：在企業(yè)重組交易中，股權(quán)支付不確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓利得和損失，而非股權(quán)支付確認轉(zhuǎn)讓利得和損失，這是因為股權(quán)支付具有特殊性。 股權(quán)支付是指企業(yè)重組中購買、換取資產(chǎn)的一方支付的對價中，以本企業(yè)或其控股企業(yè)的股權(quán)、股份作為支付的形式。在股權(quán)支付中，收購方和被收購方的股東并沒有實際獲得現(xiàn)金或其他資產(chǎn)，而是通過股權(quán)的交換實現(xiàn)了企業(yè)的重組。因此，從稅務(wù)角度來看，股權(quán)支付不被視為資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓，也就不確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓利得和損失。 而非股權(quán)支付則是以本企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項、本企業(yè)或其控股企業(yè)股權(quán)和股份以外的有價證券、存貨、固定資產(chǎn)、其他資產(chǎn)以及承擔(dān)債務(wù)等作為支付的形式。在非股權(quán)支付中，收購方和被收購方的股東實際獲得了現(xiàn)金或其他資產(chǎn)，因此需要確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓利得和損失。 問題2：書中給的政策是收購方和被收購方的計稅基礎(chǔ)都是原計稅基礎(chǔ)，而這個題給的答案不一樣，可能是因為該例題中的股權(quán)收購不符合特殊性稅務(wù)處理的條件。 根據(jù)財稅(2009)59號文件規(guī)定，企業(yè)重組符合特殊性稅務(wù)處理5個條件的，交易各方對其交易中的股權(quán)支付部分，可以按規(guī)定進行特殊性稅務(wù)處理。在特殊性稅務(wù)處理下，收購方取得被收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的原有計稅基礎(chǔ)確定；被收購企業(yè)的股東取得收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的原有計稅基礎(chǔ)確定。 在該例題中，乙公司以股權(quán)形式支付8100萬，現(xiàn)金形式支付900萬，股權(quán)支付金額占交易支付總額的比例為90%，低于規(guī)定的85%。因此，該股權(quán)收購不符合特殊性稅務(wù)處理的條件，不能按照原計稅基礎(chǔ)確定收購方和被收購方的股權(quán)計稅基礎(chǔ)。 在這種情況下，應(yīng)按照一般性稅務(wù)處理規(guī)定進行稅務(wù)處理。根據(jù)規(guī)定，被收購方應(yīng)確認股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)確定。因此，被收購方甲取得乙的股權(quán)計稅基礎(chǔ)為4860萬元，收購方乙公司取得甲公司股權(quán)計稅基礎(chǔ)為5760萬元。

A企業(yè)全部資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是500萬元，公允價值為1000萬元b企業(yè)分別以860萬元的股權(quán)和140萬元的現(xiàn)金作為對價支付給a企業(yè)，以收購a企業(yè)的全部資產(chǎn)，假設(shè)該項收購滿足稅法規(guī)定的其他特殊性，稅務(wù)處理條件試試，收購業(yè)務(wù)中企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅

答： 同學(xué)你好，請稍等稍等哦

一名會計如何讓領(lǐng)導(dǎo)給你主動加薪？

答： 都說財務(wù)會計越老越吃香，實際上是這樣嗎？其實不管年齡工齡如何

甲股份公司共有股權(quán)1000萬股，為了將來有更好的發(fā)展，將80%的股權(quán)讓乙公司收購，然后成為乙公司的子公司。收購日甲公司每股資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為7元，每股資產(chǎn)的公允價值為9元，在收購對價中乙公司以股權(quán)形式支付6480萬元，以銀行存款支付720萬元。該股權(quán)收購業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。下列對于此項業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅稅務(wù)處理的表述中，正確的有（）。A.非股權(quán)支付額對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為160萬元B.非股權(quán)支付額對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為72萬元C.甲公司股東取得乙公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ)為5040萬元D.乙公司取得甲公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ)為5760萬元E.此項業(yè)務(wù)暫不確認股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得

答： 該股權(quán)收購中乙公司股權(quán)支付金額占交易支付總額的比例= 6480÷（6480%2B720）×100%=90%，非股權(quán)支付比例=1-90%=10%。 （1）非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)）×（非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值）=1000×80%×（9-7）×10%=160（萬元）。（2）甲公司股東取得乙公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ)=1000×80%×90%×7=5040（萬元）。（3）乙公司取得甲公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ)=720%2B1000×80%×（1-10%）×7=5760（萬元）。 正確選項是acd