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送心意

樸老師

職稱會計師

2024-07-02 11:07

同學(xué)你好
對于出口退稅貿(mào)易企業(yè),收入確認(rèn)的時間不是單純按照報關(guān)單上的出口日期所屬月份來確定,而是以出口并按會計規(guī)定做銷售的時間為準(zhǔn)。


根據(jù)相關(guān)規(guī)定,出口企業(yè)應(yīng)在出口并按會計規(guī)定做銷售的次月進行增值稅納稅申報,即確認(rèn)收入。具體來說,自營出口應(yīng)以確認(rèn)已報關(guān)、取得運輸單據(jù)或已經(jīng)向銀行交單作為確認(rèn)銷售收入實現(xiàn)的時間;委托出口的,宜以確認(rèn)已報關(guān)、取得委托出口相關(guān)單據(jù)或已經(jīng)向銀行交單作為確認(rèn)銷售收入實現(xiàn)的時間。如果企業(yè)是先收匯后發(fā)貨的,則以確認(rèn)發(fā)貨時間作為收入實現(xiàn)時間。


同時需注意,《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 14 號——收入》(本準(zhǔn)則已修改,執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的非上市企業(yè),自 2021 年 1 月 1 日起施行)第四條規(guī)定,銷售商品收入同時滿足下列條件的,才能予以確認(rèn):


  1.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方;
  2.企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒有對已售出的商品實施有效控制;
  3.收入的金額能夠可靠地計量;
  4.相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè);
  5.相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。


另外,關(guān)于匯率的選擇,納稅人按人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的,其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月 1 日的人民幣匯率中間價。納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率,確定后 1 年內(nèi)不得變更。需注意的是,若當(dāng)月 1 日是節(jié)假日或公休日,可以用上月最后一個工作日人行公布的匯率中間價為據(jù)(也有稅局規(guī)定以下一個工作日匯率為準(zhǔn)的)。

小美好 追問

2024-07-02 11:17

老師,您好,就是我現(xiàn)在都是按照出口報關(guān)單的時間來確認(rèn),一般出口報關(guān)單退稅聯(lián)出來之后,代表船已經(jīng)開出。你說的運輸單據(jù)是哪種單據(jù)?  還是向銀行交單,是交什么單?

樸老師 解答

2024-07-02 11:25

運輸單據(jù)是交接貨物、處理索賠與理賠以及向銀行結(jié)算貨款或進行議付的重要單據(jù),通常是指代表運輸中的貨物或證明貨物已經(jīng)付運的單據(jù),它具體反映了同貨物運輸有關(guān)的當(dāng)事人(如發(fā)貨人、承運人、收貨人等)的責(zé)任與權(quán)利。
常見的運輸單據(jù)包括:
海運提單(Ocean Bill of Lading):是承運人或其代理人收到貨物后,簽發(fā)給托運人的一種單證。它是承運人或其代理人簽發(fā)的貨物收據(jù),是貨物所有權(quán)的憑證,也是運輸契約或其證明。
海運單(Seaway Bill):形式與作用同海運提單相似,其主要特點在于收貨人已明確指定。收貨人并不需要提交正本單據(jù),而僅需證明自己是海運單載明的收貨人即可提取貨物。海運單實質(zhì)上不可轉(zhuǎn)讓,應(yīng)用范圍較窄,主要用于跨國公司成員之間的貨物運輸。
鐵路運單(Railway Bill):由鐵路運輸承運人簽發(fā)的貨運單據(jù),是收、發(fā)貨人同鐵路之間的運輸契約。其正本在簽發(fā)后與貨物同行,副本簽發(fā)給托運人用于貿(mào)易雙方結(jié)算貨款,在貨物發(fā)生損失時,還可用于向鐵路進行索賠。鐵路運單不是物權(quán)憑證。
空運單(Airway Bill):由空運承運人或其代理人簽發(fā)的貨運單據(jù),是承運人收到貨物的收據(jù),也是托運人同承運人之間的運輸契約,但不具有物權(quán)憑證的性質(zhì),因此空運單也不可轉(zhuǎn)讓。
裝船通知(Shipping Advice):貨物離開起運地后,由出口商發(fā)送給進口商通知后者一定數(shù)量的貨物已經(jīng)起運的通知文件。在 FOB 或 CFR 條件下,進口商需要根據(jù)裝船通知來為進口貨物辦理保險,因此一般要求出口商在貨物離開起運地后兩個工作日內(nèi)向進口商發(fā)出裝船通知。
提貨單(Delivery Order):進口商(收貨人)在貨物到達目的地后,憑海運提單等運輸單據(jù)向承運人的代理人換取的提貨憑證,用于辦理進口報關(guān)、提貨等手續(xù)。
至于向銀行交單,交單是指出口商(信用證受益人)在規(guī)定時間內(nèi)向銀行提交信用證規(guī)定的全套單據(jù),這些單據(jù)經(jīng)過銀行審核,根據(jù)信用證條款的不同匯付方式,由銀行辦理結(jié)匯。
交單的要求通常有三點:
備齊單據(jù):即信用證規(guī)定的單據(jù)全都備齊,且每種單據(jù)的份數(shù)符合信用證要求。
內(nèi)容正確:單據(jù)內(nèi)容與信用證規(guī)定嚴(yán)格一致。
提交及時:不能超過信用證有效期,也不能超過運輸單據(jù)簽發(fā)日期后 21 天。

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相關(guān)問題討論
你好,你們是零稅率就選擇是
2020-06-18 12:21:52
同學(xué)你好 對的 這個可以
2021-11-17 16:28:51
生產(chǎn)企業(yè)貿(mào)易出口 免稅 抵稅 退稅 外貿(mào)企業(yè) 免稅 退稅
2019-04-16 16:54:43
您好,是在外貿(mào)企業(yè)出口退稅系統(tǒng)申報出口退稅
2020-04-09 22:04:35
一部分 商檢、報關(guān)資料 1、發(fā)票 2、裝箱單 3、合同 4、出口建筑衛(wèi)生陶瓷符合性證明(廠檢單) 5、涵蓋表(即用特殊材料證明) 1) 用材料明細 2) 出口貨品素備案書涵蓋產(chǎn)品表 3) 出口貨品素備案書 6、某省出口商品統(tǒng)一發(fā)票 7、出口收匯核銷單:電子口岸網(wǎng)——口令——出口收匯 8、口岸備案:口岸備案——輸入核銷單編號——條件設(shè)定——開始查找——使用口岸(代碼)(廣州海關(guān)5100)——確認(rèn)——成功 9、以上1-4為商檢資料,5-8為報關(guān)資料 注: 代理商檢提供通關(guān)單或轉(zhuǎn)證憑條(深圳出關(guān)) 將以上資料交報關(guān)公司辦理報關(guān) 貨物發(fā)出后大概一個月左右催報關(guān)公司取回相關(guān)單證,到外管局辦理核銷。 第二部分 核銷操作流程 1、 出口收匯核銷網(wǎng)上報審系統(tǒng)——批次報審——新建 2、 單證回來后的操作 a、 電子口岸——出口收匯——企業(yè)交單——輸入核銷單號——查找——交單 b、 電子口岸——出口退稅——數(shù)據(jù)報送——選擇報送 c、 查詢——數(shù)據(jù)查詢——狀態(tài)查詢 2、 核銷系統(tǒng) a、 核銷系統(tǒng)——數(shù)據(jù)交換——數(shù)據(jù)提取——全部——開始 b、 折算率——起始日期——截止日期(指款項發(fā)生周期) c、 批次報審——新建——貿(mào)易方式——一般貿(mào)易——核銷單信息——添加——收匯水單信息——添加 d、 保存——預(yù)覽打印——放入待報郵箱 e、 數(shù)據(jù)交換——數(shù)據(jù)報送——核銷數(shù)據(jù)報送——開始 第三部分 出口退稅操作 進入外貿(mào)出口退稅申報系統(tǒng)進行退稅,操作如下: 2 外貿(mào)企業(yè)退稅申報系統(tǒng)——用戶名(小寫sa)——確定 1、 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集——出口明細申報數(shù)據(jù)錄入——增加 1) 關(guān)聯(lián)號:年月加第一批加序號,比如:0610010001(不變) 2) 申報年月:報關(guān)單所屬期 3) 申報批次:01 4) 序號:0001 逐筆 5) 報關(guān)單號:海關(guān)編號后9位加三位商品序號,共12位 6) 出口日期:報關(guān)單出口日期 7) 美元離岸價:出口發(fā)票銷售總額,(逐筆,不是合計) 8) 核銷單號: 9) 商品代碼:報關(guān)單上的商品編號 10) 出口數(shù)量 11) 審核認(rèn)可 2、 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集——進貨明細申報數(shù)據(jù)錄入——增加 1) 關(guān)聯(lián)號:年月加第一批加序號,比如:0610010001(不變) 2) 申報年月:報關(guān)單所屬期 3) 申報批次:01 4) 序號:0001 5) 發(fā)票號碼:進貨發(fā)票號碼 6) 發(fā)票代碼:進貨發(fā)票代碼 7) 進貨憑證號:進貨發(fā)票代碼加進貨發(fā)票號碼 8) 發(fā)票開票日期:進貨發(fā)票日期 9) 商品代碼:報關(guān)單商品編號 10) 稅率:進貨發(fā)票稅率 11) 審核認(rèn)可 3、 數(shù)據(jù)加工處理:按順序逐項檢查 4、 生成預(yù)申報數(shù)據(jù):保存E盤 5、 預(yù)審反饋處理——確認(rèn)正式申報數(shù)據(jù) 6、 退稅正式申報——查詢本次申報數(shù)據(jù)——出口/進貨明細申報查詢——退稅匯總申報錄入——增加——選擇月份 7、 打印必須要在擴展功能處打印——打印EXCEL 8、 打印報表: 1) 外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申報表一式二份 2) 外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表一式二份 3) 外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表一式二份 9、 填寫《退稅申請書》其中增值稅內(nèi)容不用填 10、 生成申報盤——退稅正式申報——生成退稅申報軟盤——生成第一只軟盤后需要重新按如下操作查詢數(shù)據(jù)或生成第二只軟盤 1) 審核反饋處理——已申報出口明細數(shù)據(jù)查詢——篩選——填寫關(guān)聯(lián)號——確定——認(rèn)可申報 以上操作完畢后把資料交到退稅分局,相關(guān)報表、封面、封底要求: 1) 進貨增值稅發(fā)票 2) 某省出口商品統(tǒng)一發(fā)票 3) 報關(guān)單 4) U盤 6) 外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表一式三份 7) 出口收匯批次核銷信息登記表 8) 外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報有一式一份 外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申報表一式一份 裝訂方式靠下方向裝訂。 整理完后用出口封面裝訂交到稅局申請。 外貿(mào)公司出口退稅賬務(wù)處理 1、外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售實現(xiàn)時間的確定 出口貨物的銷售實現(xiàn)時間,不論是何種運輸方式(海、陸、空、郵),均以取得運單并向銀行辦理交單后,作為出口銷售收入的實現(xiàn)時間。 2、外貿(mào)公司出口退稅(增值稅)核算 外貿(mào)公司出口貨物必須單獨設(shè)賬核算購進金額和進項金額,如購進貨物當(dāng)時不能確定用于出口或內(nèi)銷,一律記入出口庫存賬,內(nèi)銷時從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬。 (1)購進出口貨物時,借:庫存出口商品 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進項稅金) 貸:銀行存款(應(yīng)付賬款) (2)貨物出口后,根據(jù)征稅率與退稅率的差率,計算征退稅差額及應(yīng)收出口退稅額 借:主營業(yè)務(wù)成本(征退稅差額) 應(yīng)收出口退稅 貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出) —應(yīng)交增值稅(出口退稅) (3)收到出口退稅款,借:銀行存款 貸:應(yīng)收出口退稅 3、外貿(mào)公司出口退稅(消費稅)核算 外貿(mào)公司自營出口應(yīng)稅消費品,應(yīng)在應(yīng)稅消費品報關(guān)出口后向主管退稅的稅務(wù)機關(guān)申請退還已納消費稅。 (1)貨物出口后計算應(yīng)退稅款 借:應(yīng)收出口退稅(消費稅) 貸:主營業(yè)務(wù)成本 (2)收到退回的消費稅款時 借:銀行存款 貸:應(yīng)收出口退稅(消費稅)
2017-05-14 16:07:18
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