棄置費(fèi)用的遞延所得稅處理

從初始確認(rèn)含棄置費(fèi)用的固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄分析

借:固定資產(chǎn)

貸:銀行存款

預(yù)計(jì)負(fù)債

固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異為預(yù)計(jì)負(fù)債

預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異為預(yù)計(jì)負(fù)債

故綜合考慮,初始確認(rèn)固定資產(chǎn)時(shí)不需計(jì)算遞延所得稅.固定資產(chǎn)后續(xù)折舊以及預(yù)計(jì)負(fù)責(zé)計(jì)提利息時(shí)按上述原理分別計(jì)算.

新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南中明確規(guī)定,確定固定資產(chǎn)成本時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用因素;將預(yù)計(jì)未來可能發(fā)生的棄置費(fèi)用按其現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)的成本和相應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債.計(jì)入成本的金額作為固定資產(chǎn)成本的組成部分計(jì)提折舊.另外每期需根據(jù)預(yù)計(jì)負(fù)債的余額計(jì)提利息,在確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用的同時(shí)增加預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面余額.這樣未來發(fā)生的棄置費(fèi)用,分為本金和利息兩部分,通過兩種渠道在資產(chǎn)持有期間計(jì)入損益.本金計(jì)入固定資產(chǎn)的成本,通過計(jì)提折舊計(jì)人損益;預(yù)計(jì)負(fù)債每期計(jì)提的利息,通過財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)入損益.通常在企業(yè)實(shí)際支付棄置費(fèi)用時(shí),稅法允許抵減應(yīng)納稅所得.那么在固定資產(chǎn)的持有期間,因確認(rèn)棄置費(fèi)用而多提的折舊和利息就不能進(jìn)行稅前扣除.可見,固定資產(chǎn)的棄置費(fèi)用在會(huì)計(jì)確認(rèn)當(dāng)期不允許抵扣,實(shí)際支付時(shí)才可以抵減應(yīng)納稅所得,由此產(chǎn)生固定資產(chǎn)持有期間的暫時(shí)性差異.

[例]假設(shè)某固定資產(chǎn)原值50萬元,預(yù)計(jì)凈殘值為零,使用年限4年,按直線法計(jì)提折舊.預(yù)計(jì)未來?xiàng)壷觅M(fèi)用為10萬元,折現(xiàn)率10%,所得稅率30%.

棄置費(fèi)用的現(xiàn)值=100000÷(1+10%)4≈68301(元)

上文小編介紹了棄置費(fèi)用的遞延所得稅處理是怎樣的，大家對(duì)這個(gè)內(nèi)容了解的怎么樣了呢？更多相關(guān)資訊，敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新！