稅務(wù)查賬后是否需要調(diào)整財(cái)務(wù)賬

答：在稅務(wù)檢查中，查出來(lái)的大量錯(cuò)漏稅問(wèn)題，多數(shù)情況是因?yàn)橘~務(wù)處理錯(cuò)誤造成的，一般都和會(huì)計(jì)核算資料上，并在查補(bǔ)糾正過(guò)程中必然涉及到收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)和稅金的調(diào)整問(wèn)題。如果檢查后僅僅只補(bǔ)回稅款，不將納稅人錯(cuò)漏的賬項(xiàng)糾正調(diào)整過(guò)來(lái)，使錯(cuò)誤延續(xù)下去，隨著時(shí)間的推移，勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致新的錯(cuò)誤，明補(bǔ)暗退或重復(fù)征稅的現(xiàn)象必然發(fā)生，賬面資料數(shù)據(jù)與征收金額不相銜接。

因此，查賬后的調(diào)整賬務(wù)，實(shí)質(zhì)上是查賬工作的繼續(xù)。不督促納稅人及時(shí)正確地調(diào)整賬務(wù)，就不能真實(shí)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，也不能防止新的錯(cuò)誤發(fā)生，也就沒有實(shí)現(xiàn)查賬目的，完成查賬任務(wù)。

稅務(wù)查賬后如何調(diào)整財(cái)務(wù)帳

1、將查補(bǔ)的稅費(fèi)直接沖減已經(jīng)計(jì)提的檢查年度的稅金，造成明補(bǔ)暗抵稅款。

【例】某縣地稅稽查局2008年6月在對(duì)該轄區(qū)某企業(yè)2007年度的納稅檢查中，查補(bǔ)營(yíng)業(yè)稅10000元，企業(yè)將查補(bǔ)的稅款直接做如下繳稅分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——營(yíng)業(yè)稅 　　　　　　　　10000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 10000

表面上看，企業(yè)已按規(guī)定繳納了稅務(wù)稽查查補(bǔ)的稅款，而實(shí)際企業(yè)未按規(guī)定做提取稅款的分錄，造成了“明補(bǔ)暗抵”稅款的現(xiàn)象。

正確的會(huì)計(jì)處理為：

借：以前年度損益調(diào)整 　　　　　　　　　10000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 　　　　　　10000

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 　　　　　　10000

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　10000

2、將查補(bǔ)的以前年度的流轉(zhuǎn)稅、財(cái)產(chǎn)行為稅等計(jì)入檢查年度，造成少繳企業(yè)所得稅。

【例】某縣地稅稽查局2008年6月在對(duì)該轄區(qū)某企業(yè)2007年度的納稅檢查中，查補(bǔ)房產(chǎn)稅10000元，企業(yè)所得稅50000元（查補(bǔ)房產(chǎn)稅在企業(yè)所得稅的檢查中已做納稅調(diào)減）。

企業(yè)將查補(bǔ)的以前年度的房產(chǎn)稅等做如下繳稅分錄：

借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　 10000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——印花稅 　　　　　　　　10000

借：應(yīng)交稅費(fèi)——印花稅 　　　　　　　　10000

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　10000

從以上分錄可以看出，企業(yè)將查補(bǔ)的以前年度的房產(chǎn)稅列入2008年的期間費(fèi)用中，而被檢查年度2007年，稅務(wù)機(jī)關(guān)已將查補(bǔ)的房產(chǎn)稅做納稅調(diào)減處理，企業(yè)上述做法，會(huì)造成少繳2008年度企業(yè)所得稅10000×25%＝2500（元）。

正確的會(huì)計(jì)分錄為：

借：以前年度損益調(diào)整 　　　　　　　　　10000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——房產(chǎn)稅 　　　　　　　　10000

借：應(yīng)交稅費(fèi)——房產(chǎn)稅 　　　　　　　　10000

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　10000

3、未按規(guī)定調(diào)賬，以后年度按賬面彌補(bǔ)虧損，造成少繳企業(yè)所得稅。

【例】某縣地稅稽查局2008年6月在對(duì)該轄區(qū)某企業(yè)2007年度的納稅檢查中發(fā)現(xiàn)該企業(yè)彌補(bǔ)2006年度虧損100萬(wàn)元，經(jīng)調(diào)取2006年度處理、處罰決定書，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2006年度在結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品成本時(shí)，多轉(zhuǎn)成本80萬(wàn)元，稽查檢查后的實(shí)際虧損額為20萬(wàn)元，該企業(yè)未按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，按其賬面虧損進(jìn)行彌補(bǔ)，造成少繳2007年企業(yè)所得稅800000×33%＝264000（元）。

該企業(yè)在稽查調(diào)增80萬(wàn)元應(yīng)納稅所得額時(shí)正確的會(huì)計(jì)處理為：

借：產(chǎn)成品 ——X產(chǎn)品　　　　　　　　　 800000

貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　 800000

4、通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算，但是將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，造成少繳企業(yè)所得稅。

根據(jù)《會(huì)計(jì)制度》以及《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，應(yīng)將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目，如果企業(yè)誤將此科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目并且不做納稅調(diào)整，則會(huì)造成少繳企業(yè)所得稅。

以上詳細(xì)介紹了稅務(wù)查賬后是否需要調(diào)整財(cái)務(wù)賬，也介紹了稅務(wù)查賬后如何調(diào)整財(cái)務(wù)帳。作為一名企業(yè)的會(huì)計(jì)人員，一定要明白，企業(yè)是需要接受稅務(wù)部門的監(jiān)督的，稅務(wù)部門有權(quán)利查賬，查賬后需要調(diào)整財(cái)務(wù)帳。如果你不是很明白，那么咨詢一下會(huì)計(jì)學(xué)堂在線老師吧。