合并報(bào)表中涉及多層交叉持股的抵消方法

企業(yè)連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表情況下多層抵消分錄的編制；

該種情況要比其他復(fù)雜的多。連續(xù)編制合并報(bào)表時(shí)，上一會(huì)計(jì)期間對(duì)同一會(huì)計(jì)事項(xiàng)可能已經(jīng)做過(guò)抵消分錄了，而該抵消只是在工作底稿上做調(diào)整，并沒(méi)有將該筆分錄記入母、子公司的會(huì)計(jì)賬簿，不影響個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表，所以在下一期資產(chǎn)負(fù)債表日編制合并報(bào)表時(shí)，為避免重復(fù)調(diào)整引起的報(bào)表合計(jì)數(shù)不一致，仍需繼續(xù)抵消。

1.影響利潤(rùn)表項(xiàng)目的事項(xiàng)的抵消分錄編制

如果調(diào)整事項(xiàng)在合并報(bào)表編制前，增加了企業(yè)的所有者權(quán)益，則需借方計(jì)入“年初未分配利潤(rùn)”，貸方相應(yīng)地計(jì)入對(duì)應(yīng)科目，如固定資產(chǎn)原價(jià)、無(wú)形資產(chǎn)、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)外收入等。相反，若母子公司間的交易事項(xiàng)引起所有者權(quán)益的減少，則抵消分錄應(yīng)該是借記累計(jì)折舊、營(yíng)業(yè)外收入、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等，貸記“年初未分配利潤(rùn)”。

2.同時(shí)影響資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表項(xiàng)目的事項(xiàng)的抵消分錄

均按本期累計(jì)余額抵消，且借貸方是站在母公司與子公司不同的立場(chǎng)上定義的會(huì)計(jì)科目。如借記“應(yīng)付賬款”，貸記“應(yīng)收賬款”;借記“應(yīng)付利息”，貸記“應(yīng)收利息”等。

什么是保代持股？

保代持股，是指券商保薦代表人承諾上報(bào)項(xiàng)目，與發(fā)行公司簽訂秘密協(xié)議，保薦人通過(guò)親戚或朋友代理持有該公司比較可觀的發(fā)行股份。

由于企業(yè)上市必須是股份有限公司，而一般企業(yè)最初都是有限責(zé)任公司，需要進(jìn)行公司改制。保薦機(jī)構(gòu)和企業(yè)接觸后，先要幫企業(yè)改制。在改制的時(shí)候就涉及到調(diào)整股權(quán)結(jié)構(gòu)，引進(jìn)戰(zhàn)略投資者。一般就在這個(gè)時(shí)候，保代的代理人就會(huì)持有該公司的股份。即使是已經(jīng)改制好的公司，也可以在調(diào)整股權(quán)的過(guò)程中引進(jìn)戰(zhàn)略投資者。保代由此獲取到的利益遠(yuǎn)比其讓人艷羨的保薦費(fèi)和簽字費(fèi)要豐厚得多也是一個(gè)重要原因。

合并報(bào)表中涉及多層交叉持股的抵消方法是什么？通過(guò)上文提及到的相關(guān)處理辦法介紹，學(xué)員們應(yīng)當(dāng)是需要掌握不同財(cái)務(wù)報(bào)表編制中多層交叉持股的抵消處理，比如說(shuō)影響利潤(rùn)表中事項(xiàng)抵消分錄編制和資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表之間事項(xiàng)抵消分錄的處理，如果你們讀完上文之后對(duì)此內(nèi)容還有什么其他的問(wèn)題，那么小編老師倒是建議你們可以來(lái)本網(wǎng)站上免費(fèi)咨詢，會(huì)有專業(yè)的會(huì)計(jì)老師在線為你們解答的。