企業(yè)年金是否需要繳納個(gè)人所得稅？

企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工按照《企業(yè)年金試行辦法》的規(guī)定，在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)年金個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知》(國稅函[2009]694號)，首次明確了企業(yè)年金個(gè)人所得稅征收管理，具體的請看下文。

企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工按照《企業(yè)年金試行辦法》的規(guī)定，在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)年金個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知》(國稅函[2009]694號)，首次明確了企業(yè)年金個(gè)人所得稅征收管理的相關(guān)問題，之后《關(guān)于企業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問題補(bǔ)充規(guī)定的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第9號)(以下簡稱9號公告)又對該函的有關(guān)規(guī)定作了補(bǔ)充規(guī)定。因此，企業(yè)年金在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)注意以下幾個(gè)問題：

一、企業(yè)年金無個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠待遇:

國稅函[2009]694號第一條規(guī)定，企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)部分，不得在個(gè)人當(dāng)月工資、薪金計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除。這就是說企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)部分也要計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

例一，甲公司實(shí)行年金計(jì)劃，公司總經(jīng)理李某月工資10000元，2018年12月，公司已向其年金賬戶繳存當(dāng)月應(yīng)繳金額3000元，其中企業(yè)繳費(fèi)2000元;個(gè)人繳費(fèi)1000元。該月李某應(yīng)繳多少個(gè)人所得稅?

由于年金中個(gè)人繳費(fèi)1000元，不得在其當(dāng)月工資、薪金中扣除，因此，李某應(yīng)繳工資、薪金個(gè)人所得稅745元[(10000-3500)×20%-555]。

國稅函[2009]694號第二條第一款規(guī)定，對于企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶的部分(以下簡稱企業(yè)繳費(fèi))是個(gè)人因任職或受雇而取得的所得，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，應(yīng)視為個(gè)人一個(gè)月的工資、薪金(不與正常工資、薪金合并)，不扣除任何費(fèi)用，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納個(gè)人所得稅款，并由企業(yè)在繳費(fèi)時(shí)代扣代繳。

二、李某年金企業(yè)繳費(fèi)部分應(yīng)繳個(gè)人所得稅95元(2000×10%-105):

兩項(xiàng)合計(jì)應(yīng)繳840元(745+95)，李某實(shí)際到手的工資為8160元(10000-1000-840)。

企業(yè)年金如何繳納和申報(bào)個(gè)人所得稅

一、企業(yè)年金如何繳納和申報(bào)個(gè)人所得稅

企業(yè)繳納的企業(yè)年金合并到個(gè)人當(dāng)月工資，一并計(jì)算個(gè)人所得稅。

二、什么是企業(yè)年金

企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。

三、相關(guān)法律法規(guī)

《企業(yè)年金辦法》

第三條企業(yè)年金所需費(fèi)用由企業(yè)和職工個(gè)人共同繳納。企業(yè)年金基金實(shí)行完全積累，為每個(gè)參加企業(yè)年金的職工建立個(gè)人賬戶，按照國家有關(guān)規(guī)定投資運(yùn)營。企業(yè)年金基金投資運(yùn)營收益并入企業(yè)年金基金。

第四條企業(yè)年金有關(guān)稅收和財(cái)務(wù)管理，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

企業(yè)年金是否需要繳納個(gè)人所得稅？上文小編介紹了這個(gè)內(nèi)容是需要繳納個(gè)人所得稅的，企業(yè)年金無個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠待遇，上文有案例供大家計(jì)算參考，更多相關(guān)財(cái)務(wù)資訊，敬請關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新！