計提持有至到期投資利益會計分錄

1、確認(rèn)利息：

借：應(yīng)收利息/持有至到期投資——應(yīng)計利息(雙面)

持有至到期投資——利息調(diào)整(與購入時相反)

貸：投資收益(期初攤余成本×實際利率)

2、收本、息：

A、分次付息，到期還本：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收利息

借：銀行存款

貸：持有至到期投資——成本

B、到期一次還本付息：

借：銀行存款

貸：持有至到期投資——成本

持有至到期投資——應(yīng)計利息(每期利息×期數(shù))

3、中途處置：出售所得價款與其賬面價值的差額計入當(dāng)期損益(投資收益)。

借：銀行存款

持有至到期投資減值準(zhǔn)備

貸：持有至到期投資——成本

——利息調(diào)整(可借可貸)

——應(yīng)計利息

投資收益(可借可貸)

計提持有至到期投資利益的后續(xù)計量原則

后續(xù)計量的總原則：采用實際利率法，按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量。

1.所謂實際利率，是指將金融資產(chǎn)或金融負(fù)債在預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)的未來現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債當(dāng)前賬面價值所使用的利率。

①通俗理解，就是使持有至到期投資未來的現(xiàn)金流入等于現(xiàn)在的現(xiàn)金流出的折現(xiàn)率，類比于財務(wù)成本管理中的“內(nèi)含報酬率”的概念。

②持有至到期投資在初始確認(rèn)時，應(yīng)當(dāng)計算確定其實際利率。實際利率一旦確認(rèn)，在持有至到期投資的存續(xù)期內(nèi)保持不變。有時我們使用“內(nèi)插法”確定實際利率。

計提持有至到期投資利益會計分錄如何處理？值得注意的是企業(yè)在持有到期投資的會計期間，應(yīng)當(dāng)按照攤余成本對持有至到期投資進(jìn)行計量。綜合上文所知，會計分錄在記錄是也是需要分兩種進(jìn)行記錄，這兩種在正文中都有提及。如果后期你還有什么不明白的地方可以來會計學(xué)堂問老師，老師都會給你進(jìn)行解答的。