一般納稅人企業(yè)所得稅優(yōu)惠會計處理

企業(yè)所得稅規(guī)定的小型微利企業(yè)和增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同，屬于不同稅種的納稅人分類，且認(rèn)定和分類標(biāo)準(zhǔn)也不一樣。企業(yè)所得稅規(guī)定的小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)有年度應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額，增值稅納稅人是按照經(jīng)營規(guī)模的大小和會計核算健全與否等標(biāo)準(zhǔn)，分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

企業(yè)所得稅法及實施條例規(guī)定，沒有規(guī)定“符合條件的小型微利企業(yè)”必須是增值稅小規(guī)模納稅人，因此，只要增值稅一般納稅人符合小型微利企業(yè)的條件，也可以享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，增值稅小規(guī)模納稅人不一定就是企業(yè)所得稅規(guī)定小型微利企業(yè)。

小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠會計處理

1.應(yīng)納稅所得額在10萬元以下的，減免所得稅額=應(yīng)納稅所得額×15%。 

2.應(yīng)納稅所得額在10萬元至30萬元的，減免所得稅額=應(yīng)納稅所得額×5%。 

例1.甲公司屬于查賬征收的小型微利企業(yè)，2014年《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》主表第23行“應(yīng)納稅所得額”為60000元。減免所得稅額=60000×15%=9000（元），填列在《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》第1行“符合條件的小型微利企業(yè)”為9000元，以及在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》主表第26行  “減免所得稅額”填列9000元。企業(yè)本期只需按減免后的金額：60000×25%-9000=6000（元），申報繳納企業(yè)所得稅。 

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（2014年版）》（國家稅務(wù)總局公告2014年第28號）規(guī)定，小微企業(yè)從2014年第三季度起采用新的所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表。 

例2.乙公司是查賬征收企業(yè)，2013年度是小型微利企業(yè)，2013年應(yīng)納稅所得額為15萬元，2014年第三季度預(yù)繳申報，《預(yù)繳納稅申報表（A類）》第10行“實際利潤額”累計金額為5萬元，之前累計預(yù)繳5000元，減免所得稅額=50000×5%=2500（元）。企業(yè)本期繳納所得稅額5000元（50000×25%-2500-5000）。 

綜合以上內(nèi)容所述，小微企業(yè)不是小型企業(yè)，更不是一般企業(yè)，一般納稅人企業(yè)所得稅優(yōu)惠會計處理如果滿足小微企業(yè)的認(rèn)定條件，按照稅法的規(guī)定也是可以享受小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。這點在正文中小編老師已經(jīng)詳細(xì)介紹了，如果你還是不懂的，那么就來會計學(xué)堂在線和老師進(jìn)行交流吧，這里會有專業(yè)的會計老師給你解答。