企業(yè)提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)稅率為16%嗎

一般規(guī)定

財稅(2016)36號第十五條第二款規(guī)定,提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù),銷售不動產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),稅率為10%;第三款規(guī)定,提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù),稅率為16%.

按照上述規(guī)定,有形動產(chǎn)租賃一般納稅人適用的稅率是16%,小規(guī)模納稅人適用征收率3%,稅收分類編碼執(zhí)行有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)-經(jīng)營租賃.

所謂有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃,是指在約定時間內(nèi)將物品、設(shè)備等有形動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動.

二、特殊規(guī)定

(一)一般納稅人出租營改增前取得的有形動產(chǎn)

按照財稅(2016)36號文附件3第一部分第六條第四款的規(guī)定,以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù),可以采取簡易計稅方式.因此,如果一般納稅人提供租賃服務(wù)的設(shè)備是在營改增之前購入的,營改增之前租賃服務(wù)繳納營業(yè)稅,購進的設(shè)備不需要做進項稅額抵扣,稅法對該部分設(shè)備的出租給予簡易計稅的優(yōu)惠,一方面保證了增值稅抵扣鏈條的完整,另一方面保證納稅人的稅負(fù)不因營改增而增加.這種情況就要求在簽訂租賃合同時出租方需提供設(shè)備購進時間的證明,如設(shè)備購買發(fā)票復(fù)印件或設(shè)備采購合同復(fù)印件.那么這個時間的界定是指租賃業(yè)務(wù)納入營改增的時間,準(zhǔn)確的說是動產(chǎn)租賃納入營改增的時間,即2013年8月1日,而不是全面推開營改增的時間2016年5月1日.因此,一般納稅人出租2013年8月1日之前購進的設(shè)備,可選擇按照3%的征收率開具增值稅發(fā)票.

(二)一般納稅人出租營改增后取得的有形動產(chǎn)

一般納稅人出租營改增后取得的有形動產(chǎn),根據(jù)一般規(guī)定按照16%交納增值稅,但有三種特殊業(yè)務(wù)不按有形動產(chǎn)租賃交納增值稅.

1、建筑施工設(shè)備出租

出租建筑施工設(shè)備同時配備有操作人員的,根據(jù)財稅(2016)140號第十六條的規(guī)定,納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的,按照"建筑服務(wù)"繳納增值稅.一般納稅人按照10%繳納增值稅,小規(guī)模納稅人或建筑服務(wù)老項目按照3%繳納增值稅.

因此,一般納稅人出租建筑施工設(shè)備配備有操作人員的,在簽訂租賃合同時一定要注意,在租賃合同中注明租金總金額,且設(shè)備出租方配備有操作人員,如果沒有體現(xiàn)出配備有操作人員的,應(yīng)按照有形動產(chǎn)租賃交納增值稅,執(zhí)行16%的稅率.

2、水路運輸?shù)某凶?、期?/p>

如果是水路運輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù),按照水路運輸業(yè)務(wù)交納增值稅,不按照動產(chǎn)租賃交納增值稅.一般納稅人按照10%交納增值稅,小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方式,按照3%交納增值稅.

程租是指遠洋運輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運輸任務(wù)并收取租賃費的業(yè)務(wù).

期租業(yè)務(wù),是指運輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限,承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣,不論是否經(jīng)營,均按天向承租方收取租賃費,發(fā)生的固定費用由船東負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù).

3、航空運輸?shù)臐褡?/p>

濕租業(yè)務(wù),是指航空運輸企業(yè)將配備有機組人員的飛機承租給他人使用一定期限,承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣,不論是否經(jīng)營,均按一定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取租賃費,發(fā)生的固定費用均由承租方承擔(dān)的業(yè)務(wù).濕租業(yè)務(wù)不按照動產(chǎn)租賃交納增值稅,按照運輸服務(wù)交納增值稅,一般納稅人稅率10%,小規(guī)模納稅人征收率3%.

看完上文,大家不難發(fā)現(xiàn),提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù),銷售不動產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),稅率為10%;第三款規(guī)定,提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù),稅率為16%.如果大家還有疑問歡迎來會計學(xué)堂,小編隨時守候.