代扣代繳的企業(yè)所得稅能抵扣嗎

答:(一)企業(yè)對外支付款項,合同約定支付價款為含稅價的(增值稅除外),其支付的價款可全額在稅前扣除,按照稅法規(guī)定代扣代繳的所得稅稅款不得在稅前扣除的除外.

例1:乙企業(yè)為甲企業(yè)提供勞務(wù),雙方約定甲企業(yè)支付給乙企業(yè)勞務(wù)報酬16000元(為含稅價),稅法規(guī)定甲企業(yè)負(fù)有代扣代繳義務(wù).假定此項勞務(wù)核定利潤率為20%,企業(yè)所得稅稅率為25%.

甲企業(yè)應(yīng)代扣代繳乙企業(yè)所得稅:16000*20%*25%=800(乙企業(yè)負(fù)擔(dān))

乙企業(yè)最終收到款項:16000-800=15200

甲企業(yè)實際支出金額:16000

甲企業(yè)稅前扣除金額:16000

(二)合同約定支付價款為不含稅價的,應(yīng)將不含稅價換算為含稅價.企業(yè)依據(jù)經(jīng)換算的含稅價計算并實際負(fù)擔(dān)的代扣代繳的所得稅稅款,可以憑合同(或協(xié)議)及相關(guān)憑證(包括代扣代繳稅款憑證、境外企業(yè)開具的有效憑證等)在稅前扣除.

(二)合同約定支付價款為不含稅價的,應(yīng)將不含稅價換算為含稅價.企業(yè)依據(jù)經(jīng)換算的含稅價計算并實際負(fù)擔(dān)的代扣代繳的所得稅稅款,可以憑合同(或協(xié)議)及相關(guān)憑證(包括代扣代繳稅款憑證、境外企業(yè)開具的有效憑證等)在稅前扣除.

例2:乙企業(yè)為甲企業(yè)提供勞務(wù),雙方約定甲企業(yè)支付給乙企業(yè)勞務(wù)報酬15200元(為不含稅價),稅法規(guī)定甲企業(yè)負(fù)有代扣代繳義務(wù).甲企業(yè)就代扣代繳企業(yè)所得稅部分已向乙企業(yè)取得了合法憑證.假定此項勞務(wù)核定利潤率為20%,企業(yè)所得稅稅率為25%.

甲企業(yè)應(yīng)代扣代繳乙企業(yè)所得稅:

(15200/(1-20%*25%))*20%*25%=800(甲企業(yè)負(fù)擔(dān))

乙企業(yè)最終收到款項:15200

甲企業(yè)實際支出金額:15200 800=16000

甲企業(yè)稅前扣除金額:15200 800=16000

企業(yè)所得稅是怎么算的?

所得稅=應(yīng)納稅所得額 * 稅率(25%或20%、15%)應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

例題

某企業(yè)為居民納稅人,所得稅稅率為25%,2014年度該企業(yè)有關(guān)經(jīng)營情況如下:

(1)全年實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入6800萬元,取得國債利息收入120萬元

(2)全年產(chǎn)品銷售成本3680萬元

(3)全年營業(yè)稅金及附加129.9萬元,其中,上繳消費稅81萬元,城市維護建設(shè)稅34.23萬元,消費稅附加14.67萬元

(4)全年產(chǎn)品銷售費用1300萬元(其中廣告宣傳費用1150萬元)

要求:

(1)計算該企業(yè)2014年利潤總額

(2)在利潤總額的基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅調(diào)整計算當(dāng)年企業(yè)所得稅稅額(答案中的金額單位用萬元表示)

解答:

(1)利潤總額=6800+120-3680-129.9-1300-1280-90-36=404.1萬元

(2)需要調(diào)整的項目如下:

1、國債利息收入不交納企業(yè)所得稅,所以調(diào)減120萬元;

2、廣告宣傳費的扣除限額=6800*15%=1020萬元,小于本期發(fā)生額1150,所以調(diào)增130萬元,這130萬元可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除;

3、業(yè)務(wù)招待費:84*60%=50.4萬元,6800*0.5%=34萬元,因為34<50.4,所以本期業(yè)務(wù)招待費的扣除限額為34萬元,應(yīng)調(diào)增84-34=50萬元;

新產(chǎn)品研發(fā)費用可以加計扣除50%:150*50%=75萬元,應(yīng)調(diào)減75萬元;

綜上,企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=404.1-120+130+50-75+5+10.8+8=412.9

當(dāng)年企業(yè)所得稅稅額=412.9*25%=103.225≈103.23萬元

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