保證增信是什么意思

　　保證增信行對紙質票據(jù)進行保管并為貼現(xiàn)人的償付責任進行先行償付。所以保證增信行的被保證人是貼現(xiàn)人，也就將票據(jù)進行貼現(xiàn)的借款人。

貼現(xiàn)賬務處理中的問題分析

　　案例描述：20×1年10月4日，某公司將持有的一張票面金額為100000元、票面利率為6%的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)。已知該票據(jù)的出票日期為20×1年8月1日，票據(jù)期限6個月，即次年2月1日到期。銀行貼現(xiàn)率為9%。

　　案例分析：

　　票據(jù)到期值=票面金額+票據(jù)到期利息=100000+100000×6%×(6÷12)=103000(元)

　　貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值×(貼現(xiàn)天數(shù)÷360)×貼現(xiàn)率=103000×(120÷360)×9%=3090(元)

　　實付貼現(xiàn)金額=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)利息=103000-3090=99910(元)

　　本例中，銀行實付貼現(xiàn)金額為99910元，小于票面金額100000元。實務中有人參照無息票據(jù)貼現(xiàn)方法進行賬務處理，即利息收入=票據(jù)面值-實付貼現(xiàn)金額，其會計分錄為：

　　借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——面值100000

　　貸：吸收存款——貼現(xiàn)申請人戶99910

　　利息收入90

　　到期收到款項時，再做分錄：

　　借：聯(lián)行往來科目103000

　　貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——面值100000

　　利息收入3000

　　票據(jù)貼現(xiàn)的本質是一種質押貸款，貼現(xiàn)申請人為獲得資金而將票據(jù)質押給銀行，銀行按票據(jù)到期值發(fā)放貸款，但同時扣收貼現(xiàn)利息的一種交易。提前扣收的貼現(xiàn)利息是貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日這段時間的收入，因此不能將其全計入貼現(xiàn)日所在期間，而應將其分攤到每個受益期。

　　反觀上面的會計處理，顯然是在盲目套用無息票據(jù)貼現(xiàn)的會計處理方法，以致出現(xiàn)以下問題：

　　1.貼現(xiàn)利息3090元，應暫時存放于利息調整賬戶，以后分期轉回。但上述處理卻在貼現(xiàn)時即確認利息收入，而且確認的金額也不是貼現(xiàn)利息3090元而是3000元。

　　2.貸款的利息收入是根據(jù)本金、利率、時間計算得出，但上述處理中，利息收入3000元集中在票據(jù)到期日的發(fā)生額，3000元是倒擠出來的，而不是根據(jù)本金、利率、時間計算得出的，這不符合利息收入的計算原理。

　　3.票據(jù)資產(chǎn)的價值按面值入賬并保持不變，不能反映真實信息。

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