匯算清繳的所得稅是否結(jié)轉(zhuǎn)到所得稅費用?

答:對于企業(yè)所得稅申報與財務(wù)核算結(jié)果的差異,可分為:永久性差異和暫時性差異,其中永久性差異需要調(diào)整為所得稅費用,而暫時性差異計入"遞延所得稅資產(chǎn)"或"遞延所得稅負(fù)債".

1.企業(yè)所得年度匯算清繳,全年應(yīng)交企業(yè)所得稅額大于已預(yù)繳稅額時:

(1)匯算清繳后,產(chǎn)生應(yīng)交企業(yè)所得稅:

借:以前年度損益調(diào)整(影響上年度所得稅費用的部分,也可能在貸方)

遞延所得稅資產(chǎn)(產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異)

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅(匯算清繳后應(yīng)補交稅額)

遞延所得稅負(fù)債(產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異)

(2)繳納匯算清繳應(yīng)補稅款:

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

(3)結(jié)轉(zhuǎn)"以前年度損益調(diào)整":

借:利潤分配-未分配利潤

貸:以前年度損益調(diào)整

(4)調(diào)整"利潤分配"有關(guān)數(shù)額(對年末的利潤分配進(jìn)行調(diào)整):

借:盈余公積-法定盈余公積

盈余公積-任意盈余公積

貸:利潤分配-未分配利潤

2.企業(yè)所得年度匯算清繳,全年應(yīng)交企業(yè)所得稅額小于已預(yù)繳稅額時:

(1)年度匯算清繳產(chǎn)生應(yīng)退企業(yè)所得稅:

借:其他應(yīng)收款-應(yīng)收多繳稅金(匯算清繳后應(yīng)退稅額)

遞延所得稅資產(chǎn)(產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異)

貸:以前年度損益調(diào)整(影響上年度所得稅費用的部分,也可能在借方)

遞延所得稅負(fù)債(產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異)

(2)結(jié)轉(zhuǎn)"以前年度損益調(diào)整":

借:以前年度損益調(diào)整

貸:利潤分配-未分配利潤

(3)調(diào)整"利潤分配"有關(guān)數(shù)額(對年末的利潤分配進(jìn)行調(diào)整):

借:利潤分配-未分配利潤

貸:盈余公積-法定盈余公積

盈余公積-任意盈余公積

(4)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款:

借:銀行存款

貸:其他應(yīng)收款-應(yīng)收多繳稅金

(5)用多繳所得稅額抵繳下年度應(yīng)交所得稅:

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅(已交稅金)

貸:其他應(yīng)收款-應(yīng)收多繳稅金

以上的會計處理是基于匯算清繳的結(jié)果與財務(wù)核算結(jié)果之間差異較大時,進(jìn)行差錯更正的"追溯調(diào)整".如果企業(yè)所得稅匯算清繳的結(jié)果,與上年度財務(wù)核算的差異較小,那么差異的結(jié)果可以使用差錯更正的"未來適用法",影響的所得稅費用,不通過"以前年度損益"調(diào)整,將產(chǎn)生的所得稅費用差異和產(chǎn)生的遞延都計入當(dāng)期.

收到匯算清繳后所得稅退稅款會計分錄?

一、如果退的是當(dāng)年的

借:銀行存款

貸:所得稅費用

二、如果退的是以前年度的

收到退稅款

借::銀行存款

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅.

結(jié)轉(zhuǎn)

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

貸:以前年度損益調(diào)整同時

借:以前年度損益調(diào)整

貸:利潤分配--未分配利潤

匯算清繳的所得稅是否結(jié)轉(zhuǎn)到所得稅費用的內(nèi)容,會計學(xué)堂小編就介紹到這,匯算清繳的所得稅余額應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)到所得稅費用,你們都知道了嗎?本文還介紹了收到匯算清繳后所得稅退稅款會計分錄的內(nèi)容,希望大家好好學(xué)習(xí).