1、制造業(yè)

應(yīng)納稅所得額=產(chǎn)品銷售利潤+其他業(yè)務(wù)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

產(chǎn)品銷售利潤=產(chǎn)品銷售凈額-產(chǎn)品銷售成本-產(chǎn)品銷售稅金-銷售費用+管理費用+財務(wù)費用

產(chǎn)品銷售凈額=產(chǎn)品銷售總額-(銷貨退回+銷貨折讓)

產(chǎn)品銷售成本=本期產(chǎn)品成本+期初半成品、在產(chǎn)品盤存-期末半成品、在產(chǎn)品盤存

本期生產(chǎn)成本=本期生產(chǎn)耗用的直接材料+直接人工+制造費用

2、商業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額

應(yīng)納稅所得額=銷貨利潤+其他業(yè)務(wù)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

銷貨利潤=銷貨凈額-銷貨成本-銷貨稅金-(銷貨費用+管理費用+財務(wù)費用)

銷貨凈額=銷貨總額-(銷貨退回+銷貨折讓)

銷貨成本=期初商品存盤+[本期進(jìn)貨-(進(jìn)貨推出+進(jìn)貨折讓)+進(jìn)貨費用]-期末商品盤存

3、服務(wù)業(yè)

應(yīng)納稅所得稅=業(yè)務(wù)收入凈額+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

業(yè)務(wù)收入凈額=業(yè)務(wù)收入總額-(業(yè)務(wù)收入稅金+業(yè)務(wù)支出+管理費用+財務(wù)費用)

4、應(yīng)納稅所得額

應(yīng)納企業(yè)所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-已納企業(yè)所得稅額

應(yīng)納地方所得稅額=應(yīng)納稅所得額×地方所得稅稅率-已納地方所得稅額

5、國際運輸業(yè)務(wù)

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率

應(yīng)納稅所得額=在中國境內(nèi)起運所獲客貨收入的總額×5%

6、預(yù)提所得稅

應(yīng)納稅所得稅額=在中國境內(nèi)取得的利潤、利息、租金特許權(quán)使用費和其他所得之和×稅率(20%)

7、境外所得稅稅款扣除限額的計算

境外所得稅稅款扣除限額=境內(nèi)外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額×來源于某境外的所得額/境內(nèi)外所得總額

8、外商投資者將從外商投資企業(yè)取得的利潤用于再投資，應(yīng)退所得額

應(yīng)退稅額={再投資額/[1-(原實際適用的企業(yè)所得稅率+地方所得稅稅率)]｝×原實際適用的企業(yè)所得稅率×退稅率

9、年終匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(退)企業(yè)所得稅的計算

(1)、對沒有征減，沒有境外所得的企業(yè)

應(yīng)補(bǔ)(退)稅額=全年應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅率-1～4季度已預(yù)繳所得稅

(2)、對有征減，有境外所得的企業(yè)

應(yīng)補(bǔ)(退)企業(yè)所得稅額=境內(nèi)、外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額-境外所得稅允許扣除額-應(yīng)減征的企業(yè)所得稅額-已預(yù)繳企業(yè)所得稅總額