一、在年初訂立租賃合同,取得合法憑證,屋租賃費已付

1、借:待攤費用-屋租賃費確

貸:銀行存款

2、每月攤銷

借：管理費用

貸:待攤費用-屋租賃費

二、在年初訂立租賃合同，,未取得合法憑證，屋租賃費未付

每月預(yù)提

借：管理費用

貸：預(yù)提費用-房租賃費

三、年末取得合法憑證,付清屋租賃費

借：預(yù)提費用-房租賃費

貸:銀行存款或現(xiàn)金、租金收入帳務(wù)處理

(1)根據(jù)發(fā)票租金收入作帳

借：應(yīng)收賬款--房租

貸：以前年度損益調(diào)整

(2)結(jié)轉(zhuǎn)時

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配--未分配利潤

(3)收回租金款

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款--房租

2、代-開-發(fā)-票稅金帳務(wù)處理

(1)支付稅金時

借：應(yīng)交稅金--營業(yè)稅、城建稅等

貸：現(xiàn)金

(2)根據(jù)補繳稅金作提取分錄

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅金--營業(yè)稅、城建稅等

(3)結(jié)轉(zhuǎn)時

借：利潤分配--未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

2009-08-07 21:51 補充問題

在管理費用科目列的房產(chǎn)稅，印花稅，怎么做分錄，還有教育附加，水利建設(shè)資金等。還有滯納金，請教明細分錄，謝謝

1、滯納金

借：營業(yè)外支出--滯納金

貸：銀行存款

2、房產(chǎn)稅，印花稅

(1)補交稅金

借：以前年度損益調(diào)整

貸：銀行存款

(2)結(jié)轉(zhuǎn)

借：利潤分配--未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

3、教育附加，水利建設(shè)資金

(1)補交稅金時

借：其他應(yīng)交款--教育費附加

借：其他應(yīng)交款--水利建設(shè)資金

貸：銀行存款等

(2)補提時

借：以前年度損益調(diào)整

貸：其他應(yīng)交款--教育費附加

貸：其他應(yīng)交款--水利建設(shè)資金

(3)結(jié)轉(zhuǎn)

借：利潤分配--未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

新會計準(zhǔn)則刪除了“待攤費用”和“預(yù)提費用”科目，并在資產(chǎn)負(fù)債表中也相應(yīng)取消了這兩個項目

根據(jù)新會計準(zhǔn)則的規(guī)定，對于預(yù)付，后期才逐漸形成的費用的項目，應(yīng)直接計入相關(guān)費用類科目進行核算。屬于行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的計入管理費用;屬于企業(yè)生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品或者提供勞務(wù)而發(fā)生的計入制造費用;屬于企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的計入銷售費用，所以你公司今年發(fā)生的50萬租金，一次性進入相應(yīng)費用就行了

雖然取消了待攤費用和預(yù)提費用科目，但并不代表沒有待攤性質(zhì)和預(yù)提性質(zhì)的費用。

對于一次性支付跨年度的費用，應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計分期假設(shè)及匹配原則進行分?jǐn)偅瑫嬁颇靠梢赃x擇計入預(yù)付賬款-待攤房租費，并且，你們這次付的50萬實際上已經(jīng)是超過一年的房租，更應(yīng)當(dāng)作為“長期待攤費用”核算。

當(dāng)然如果費用只是在當(dāng)年度的幾個月份內(nèi)攤銷的，可以一次性計入當(dāng)期費用。

另外，取消預(yù)提費用也并非不得預(yù)提相關(guān)費用，如貸款利息，應(yīng)當(dāng)計入“應(yīng)付利息”，其他費用也按此原則操作。

待攤費用和預(yù)提費用實際均是費用要素。所謂費用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出，費用的發(fā)生將引起所有者權(quán)益的減少。待攤費用和預(yù)提費用的發(fā)生都會引起企業(yè)經(jīng)濟利益的流出，減少企業(yè)的利潤，最終導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的減少。因此，待攤費用和預(yù)提費用符合費用要素的定義，二者均應(yīng)被劃入費用要素的范疇。

至于借款利息的會計處理。在實際工作中，對于短期借款的利息，由于金額孝期限短的特點，銀行一般于到期時一次還本付息，對于長期借款的利息，由于金額大、期限長的特點，銀行一般于每季度末或年末收取借款利息。無論是長期借款還是短期借款，銀行收取的利息均未超過一年的期限。因此，企業(yè)可在實際支付利息時，借記“財務(wù)費用”、“在建工程”等科目，貸記“銀行存款”等科目。若企業(yè)在銀行收取利息時點未能按期足額支付利息，可作“應(yīng)付利息”處理