差額征稅如何申報個稅？

差額征稅國稅如何申報

1、差額征稅在一般計稅方法和簡易計稅方法下的申報數(shù)據的填列是不同的.簡易計稅方法下的差額征稅的申報將在"簡易計稅方法的納稅申報"內容中單獨反映.

2、在一般納稅人增值稅納稅申報主表中,"一般貨物及勞務和應稅服務"與"即征即退貨物及勞務和應稅服務"列是屬于分別核算的相互獨立的內容.也就是說:兩者的銷售合計數(shù)與附表一中的"全部征稅項目"相對應.

3、"一般貨物及勞務和應稅服務"與"即征即退貨物及勞務和應稅服務"列的填列屬于并列關系,基本方法相同,因此不分別解讀.

一、基本情況

1、"應稅服務扣除項目",是指按照國家現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的納稅人,營業(yè)稅改征增值稅后,允許其從取得的應稅服務全部價款和價外費用中扣除的項目.

同時符合以下兩個條件的納稅人可以適用增值稅差額征稅政策,即:

(一)納稅人提供的服務屬于營業(yè)稅改征增值稅的應稅服務范圍;

(二)提供的應稅服務符合現(xiàn)行國家有關營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定 .

2、 "應稅服務扣除項目"通過《增值稅納稅申報表附列資料(三)》填列.無差額征收項目的納稅人附表三不填.

依據總局2012年第43號公告第二條第(二)款第6點規(guī)定,在網上申報中增加了《增值稅納稅申報表附列資料(六)》,用于填寫"應稅服務扣除項目清單",即為附表三的清單.同樣,無差額征收項目的納稅人附表六不填.

3、根據目前的法規(guī)來看,"營改增"后,存在差額征稅的具體項目大致包括以下五大類:有形動產融資租賃、交通運輸業(yè)服務、試點物流承攬的倉儲業(yè)務、勘察設計單位承擔的勘察設計勞務、廣告業(yè)和代理業(yè)等.

4 、抵減方法解讀:

對符合規(guī)定進行差額申報的一般納稅人在納稅申報時采用抵稅法(即按照增值稅進項抵扣的原理)進行銷項稅額抵減,而不是采用銷售抵減法.

5、差額征稅的計算方法:

應納增值稅額=計稅銷售額×應稅服務適用的增值稅稅率或征收率

計稅銷售額=(取得的全部含稅價款和價外費用-支付給其他單位或個人的含稅價款)÷(1+對應征稅應稅服務適用的增值稅稅率或征收率).

二、差額征稅的賬務處理

1、差額征稅的賬務處理方法:

根據《財政部關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關企業(yè)會計處理的規(guī)定》(財會〔2012〕13號),試點一般納稅人按照營業(yè)稅改征增值稅有關規(guī)定,允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的,應在"應交稅費--應交增值稅"科目下增設"營改增抵減的銷項稅額"專欄,用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額;同時,"主營業(yè)務收入"、"主營業(yè)務成本"等相關科目,應按經營業(yè)務的種類進行明細核算.

差額征稅如何申報個稅？差額征稅的基本處理和財務處理就先簡單介紹到這，更多相關資訊，敬請關注會計學堂的更新！