本期留抵稅額還可以在下月抵扣嗎?

按照國(guó)稅發(fā)[2003]17號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知,

一、增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票,必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

二、增值稅一般納稅人認(rèn)證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票,應(yīng)在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣,否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

也就是說,在認(rèn)證的當(dāng)月進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的賬務(wù)處理,當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額大于當(dāng)月銷項(xiàng)稅額不足抵扣部分作為留抵稅額放到下一個(gè)納稅期進(jìn)行抵扣,如果下一期仍不能抵扣完,可以一直往下期結(jié)轉(zhuǎn),可以一直到企業(yè)注銷.

本月有留抵增值稅如何結(jié)轉(zhuǎn)做會(huì)計(jì)分錄?

增值稅一般納稅人期末留抵稅額是在該時(shí)點(diǎn)按照規(guī)定允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣,但不足以抵扣,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的稅額,其本質(zhì)是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額.因此,留抵稅額退還的實(shí)質(zhì)就是退還進(jìn)項(xiàng)稅額.

由此,在后期會(huì)導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額減少下,缺乏增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,產(chǎn)生應(yīng)納稅額.但需要注意,如果從先進(jìn)先抵的角度去理解,那么最先繳納的退還稅額等額部分,實(shí)質(zhì)就是對(duì)退還稅額的進(jìn)項(xiàng)稅額返還部分.比如,留抵稅額退還100元,后期繳納100元,這個(gè)繳納的100元,本質(zhì)上就是退還100元的歸返.

因此,在留抵稅額退還之后,后期又全部返還的情形下,納稅人得到了資金流的利益,但沒有得到增值稅的實(shí)質(zhì)性減少,是一種資金的暫時(shí)性差異.

因此,對(duì)于本月有留抵增值稅結(jié)轉(zhuǎn),則這樣做分錄:

1.減免稅額確認(rèn)抵扣

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交稅額(減免稅額)

2.結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交增值稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

結(jié)轉(zhuǎn)完畢后,應(yīng)交增值稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅二級(jí)科目余額為

應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 為下月應(yīng)交增值稅額.

以上整理的資料內(nèi)容,就是我們針對(duì)"本期留抵稅額還可以在下月抵扣嗎?"這一問題的全部解答.本期留抵稅額是否可以在下個(gè)月進(jìn)行抵扣,首先我們要確認(rèn)本期沒有銷項(xiàng)稅了,然后才能確認(rèn)抵扣問題.我們?cè)诳紤]進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的時(shí)候,千萬不要忘記發(fā)票認(rèn)證.