差額征稅發(fā)票怎么開具與申報(bào)

一、差額征稅差額開票的方式

差額征稅差額開票是通過新系統(tǒng)中的差額征稅開票功能來實(shí)現(xiàn)的。具體操作時(shí)，需錄入含稅銷售額（即全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用）和扣除額，系統(tǒng)將會(huì)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額。在開具的發(fā)票備注欄中，會(huì)自動(dòng)打印出“差額征稅”字樣。重要的是，差額征稅的發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為分開。

二、差額征稅的增值稅申報(bào)

申報(bào)表主表的填報(bào)：申報(bào)表主表用于填報(bào)納稅人本期經(jīng)營的整體情況，并計(jì)算納稅人本期應(yīng)交納的增值稅額。在填報(bào)時(shí)，需要按照稅法規(guī)定，將差額征稅的銷售額和扣除額納入考慮，以計(jì)算出正確的應(yīng)納稅額。

附列資料一的填報(bào)：附列資料一用于填報(bào)納稅人本期的銷售情況。在填報(bào)差額征稅的銷售情況時(shí)，應(yīng)特別注意將差額征稅的銷售額和全額銷售額分別列明，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行準(zhǔn)確的稅收征管。

附列資料二的填報(bào)：附列資料二用于填報(bào)納稅人本期的進(jìn)項(xiàng)稅額情況。對(duì)于差額征稅部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣也需按照稅法規(guī)定進(jìn)行填報(bào)。

附列資料三的填報(bào)：附列資料三專門用于填報(bào)按營業(yè)稅差額征稅政策，準(zhǔn)予抵減增值稅銷售額的應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目情況。這是差額征稅增值稅申報(bào)中的重要環(huán)節(jié)，納稅人需仔細(xì)核對(duì)并準(zhǔn)確填報(bào)。

差額征稅的會(huì)計(jì)處理怎么做？

1、企業(yè)發(fā)生的相關(guān)成本和費(fèi)用允許扣除銷售額。發(fā)生成本和費(fèi)用時(shí)，根據(jù)應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”“存貨”“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，應(yīng)按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”或“應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅”科目。

2、金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定沖減損益后的余額作為銷售額。金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓結(jié)束時(shí)，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目；若產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融產(chǎn)品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。繳納增值稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。

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